摘要
美國新的上市公司治理標準要求所有上市公司必須建立內部審計機構，我國
上市公司也被要求在董事會建立審計委員會，管理外部審計和內部審計工作。內
部審計在上市公司治理中的重要作用已獲得廣泛共識。但目前我國上市公司的內
部審計工作還處在一個較低階段，與國外相比還存在較大差距。因此，探討我國
上市公司內部審計問題，對于我國上市公司改進內部審計工作，從而完善公司治
理、提高經營績效具有非常重要的現(xiàn)實意義。
本文對委托代理理論、公司治理理論和內部控制理論進行了回顧。在這些理
論的基礎上解釋了現(xiàn)代企業(yè)內部審計的發(fā)展動因，分析了內部審計機構作為公司
內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，在公司治理中所起的重要作用。
本文指出了上市公司ZV集團內部審計工作存在的主要問題，包括內部審計
機構無法對公司主營IT業(yè)務實施審計；內部審計師難以發(fā)現(xiàn)和防范舞弊事件；內
部審計師無法處理所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為；內部審計師難以為管理層提供“增值”
服務。
針對ZV集團內部審計存在的上述問題，本文分析了這些問題的成因：由于
公司管理層職責的分割和審計委員會沒有起到應有的作用，內部審計組織管理關
系沒有理順；ZV集團所有者和管理層對于內部審計的定位尚處于較低層次，對
內部審計的職能定位更多限于監(jiān)督方面；內部審計資源不足；缺乏健全的內部審
計質量保證體系等。
本文在分析了ZV集團內部審計存在問題的成因后，就如何解決這些問題提
出如下對策建議：加強董事會領導下的審計委員會的建設；整合審計資源，建立
三級審計體系；建立審計質量保證體系；重視后續(xù)審計；加強與外部審計的合作；
加強和管理層的溝通，提供更多的“增值”服務。論文最后對這些對策建議的實
施提出了相應的保障措施。
關鍵詞：內部審計，受托經濟責任，公司治理，內部控制，審計委員會，
后續(xù)審計




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