摘要
美國(guó)新的上市公司治理標(biāo)準(zhǔn)要求所有上市公司必須建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，我國(guó)
上市公司也被要求在董事會(huì)建立審計(jì)委員會(huì)，管理外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)
部審計(jì)在上市公司治理中的重要作用已獲得廣泛共識(shí)。但目前我國(guó)上市公司的內(nèi)
部審計(jì)工作還處在一個(gè)較低階段，與國(guó)外相比還存在較大差距。因此，探討我國(guó)
上市公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，對(duì)于我國(guó)上市公司改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，從而完善公司治
理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。
本文對(duì)委托代理理論、公司治理理論和內(nèi)部控制理論進(jìn)行了回顧。在這些理
論的基礎(chǔ)上解釋了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展動(dòng)因，分析了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為公司
內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，在公司治理中所起的重要作用。
本文指出了上市公司ZV集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題，包括內(nèi)部審計(jì)
機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)公司主營(yíng)IT業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)和防范舞弊事件；內(nèi)
部審計(jì)師無(wú)法處理所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為；內(nèi)部審計(jì)師難以為管理層提供“增值”
服務(wù)。
針對(duì)ZV集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的上述問(wèn)題，本文分析了這些問(wèn)題的成因：由于
公司管理層職責(zé)的分割和審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)組織管理關(guān)
系沒(méi)有理順；ZV集團(tuán)所有者和管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定位尚處于較低層次，對(duì)
內(nèi)部審計(jì)的職能定位更多限于監(jiān)督方面；內(nèi)部審計(jì)資源不足；缺乏健全的內(nèi)部審
計(jì)質(zhì)量保證體系等。
本文在分析了ZV集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的成因后，就如何解決這些問(wèn)題提
出如下對(duì)策建議：加強(qiáng)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)的建設(shè)；整合審計(jì)資源，建立
三級(jí)審計(jì)體系；建立審計(jì)質(zhì)量保證體系；重視后續(xù)審計(jì)；加強(qiáng)與外部審計(jì)的合作；
加強(qiáng)和管理層的溝通，提供更多的“增值”服務(wù)。論文最后對(duì)這些對(duì)策建議的實(shí)
施提出了相應(yīng)的保障措施。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，公司治理，內(nèi)部控制，審計(jì)委員會(huì)，
后續(xù)審計(jì)




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