摘要
注冊會計師行業(yè)審計監(jiān)管制度在行業(yè)管理中起著舉足輕重的作用，不斷發(fā)生的
審計失敗，說明現(xiàn)行審計監(jiān)管制度還有不盡合理之處，需要進(jìn)行改進(jìn)和完善。
本文首先對市場失靈與管制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，然后，用比較研究的方法討論
美、英、德、澳、日等國的審計監(jiān)管制度及其變遷，并在此基礎(chǔ)上，研究我國注
冊會計師審計監(jiān)管制度存在的若干現(xiàn)實問題，進(jìn)而有針對性研究改進(jìn)我國注冊會
計師審計監(jiān)管制度的若干對策。
通過研究，本文：（1）提出系統(tǒng)構(gòu)建我國行業(yè)監(jiān)管制度需要考慮的因素和系
統(tǒng)化的措施；（2）分析我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管失靈的表現(xiàn)及特征，提出了市場
“看不見的手”機(jī)制失靈背后，雙層理性因素的存在及影響，提出改進(jìn)審計監(jiān)管
制度不協(xié)調(diào)的措施；（3）從法學(xué)角度，宏觀分析我國注冊會計師審計監(jiān)管制度功
能的缺失，即激勵功能與約束功能的非平衡，是導(dǎo)致我國審計監(jiān)管制度效率不高
的重要原因，并從審計人員和會計師事務(wù)所兩個方面，提出現(xiàn)行審計監(jiān)笯@頭Ｊ�
度性問題的改進(jìn)建議；（4）分析信譽(yù)在審計監(jiān)管制度中的作用，以及其作用發(fā)揮
的制約性原因，提出從意識形態(tài)領(lǐng)域構(gòu)建理性的審計行為秩序。
關(guān)鍵詞：注冊會計師審計；行業(yè)監(jiān)管制度；管制；激勵；約束
III
第1章緒論..................................................................................................................1
1.1研究背景及意義....................................................................................................1
1.2文獻(xiàn)綜述.................................................................................................................2
1.2.1注冊會計師審計監(jiān)管的理論緣起..................................................................2
1.2.2注冊會計師審計監(jiān)管制度特征及表現(xiàn)..........................................................2
1.2.3我國注冊會計師審計監(jiān)管制度安排及執(zhí)行問題..........................................3
1.2.4注冊會計師審計監(jiān)管制度治理措施.............................................................4
1.3簡評........................................................................................................................6
1.4研究思路及框架....................................................................................................6
第2章注冊會計師審計監(jiān)管制度理論基礎(chǔ)..............................................................8
2.1管制與審計監(jiān)管....................................................................................................8
2.1.1管制的內(nèi)涵、形式及不同流派的管制理念.................................................8
2.1.2審計監(jiān)管內(nèi)涵及作用....................................................................................12
2.2審計市場失靈與政府管制動因的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析..................................................15
2.2.1審計市場失靈表現(xiàn)與原因分析....................................................................15
2.2.2政府審計監(jiān)管動因及局限性分析................................................................18
2.3審計監(jiān)管的制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析..............................................................................21
2.3.1注冊會計師審計監(jiān)管制度的涵義與形式...................................................21
2.3.2注冊會計師審計監(jiān)管制度模式的背景環(huán)境分析.......................................24
2.3.3注冊會計師審計監(jiān)管制度雙層理性因素分析...........................................28
第3章注冊會計師審計監(jiān)管制度安排及變遷..........................................................31
3.1美國注冊會計師審計監(jiān)管制度安排分析及啟示..............................................31
3.1.1美國后安然時代監(jiān)管制度改革...................................................................31
3.1.2薩班斯法案執(zhí)行的分析與啟示...................................................................33
3.2我國注冊會計師審計監(jiān)管制度安排與執(zhí)行分析..............................................36
3.2.1我國注冊會計師審計監(jiān)管制度的安排.......................................................36
3.2.2我國注冊會計師審計監(jiān)管制度的執(zhí)行分析...............................................38
3.3注冊會計師審計監(jiān)管制度國際比較..................................................................40
3.3.1注冊會計師審計監(jiān)管管制內(nèi)容的國際比較...............................................40
3.3.2對注冊會計師審計監(jiān)管制度改革國際比較的思考...................................42
3.4小結(jié).......................................................................................................................44
第4章我國注冊會計師審計監(jiān)管制度現(xiàn)實問題......................................................45
4.1注冊會計師審計的監(jiān)管制度結(jié)構(gòu)安排體系問題..............................................45
4.1.1注冊會計師審計監(jiān)管制度中的多重監(jiān)管問題...........................................45
4.1.2注冊會計師審計監(jiān)管體系的調(diào)整與整合...................................................45
4.2審計監(jiān)管中不同法律制度間的協(xié)調(diào)問題..........................................................464.2.1審計監(jiān)管中的法律責(zé)任...............................................................................46
4.2.2不同審計法律制度間的協(xié)調(diào)問題..........................................................