內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并問題探討


本文共計16頁，14320字；敘述詳盡

摘 要

企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中的一個重要稅種，企業(yè)所得稅的建設(shè)也是我國完善和深化稅制改革的重要組成部分。因此合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，統(tǒng)一企業(yè)所得稅法有著特別重要的意義：不僅關(guān)系到為企業(yè)間開展競爭創(chuàng)造公平稅負、平等競爭的環(huán)境，而且是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，影響到經(jīng)濟體制改革的進程和市場經(jīng)濟的發(fā)展。兩稅合并是一種制度創(chuàng)新，必將促進稅制結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而為經(jīng)濟增長提供長久的推動力。統(tǒng)一企業(yè)所得稅法的條件已經(jīng)成熟，兩稅合并是大勢所趨。
本文通過描述內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的發(fā)展過程和兩稅并存現(xiàn)狀與差異，分析了內(nèi)外資企業(yè)所得稅分制存在的問題，在此基礎(chǔ)上借鑒國際發(fā)達和發(fā)展中國家成功的稅制改革經(jīng)驗，總結(jié)國外的稅制結(jié)構(gòu)和所得稅發(fā)展趨勢，對存在的問題提出解決對策，探討兩稅合并的方法和措施。


關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅,外資企業(yè),稅制改革

ABSTRACT

Business income tax is our existing tax structure of an important tax corporate income tax as well as the construction of China's tax system and deepening the reform is the important components. Therefore，the merger of the income tax system for domestic and foreign-funded enterprises， unified enterprise income tax law has a special significance ： It is not only related to enterprises to create competition among its fair share and equal competition environment，but also is the development of the socialist market economy and the objective requirements of the impact of the economic reform process and the establishment of a market economy. Two taxes merger is a consolidated tax system，it will promote the tax structure and the optimization of the economic structure，so as to provide long-term economic growing impetus. Unified enterprise income tax law is ripe，the merger of the two taxes is the general trend.
This paper describes the domestic and foreign enterprise income tax and the development of two tax differences coexist with the status ，analysis of the domestic and foreign enterprise income tax system at the issue and on this basis，following the international success of the developed and developing countries to reform the tax system experience， resolving the problem in the tax structure and income tax trends，giving the methods and measures of the merger of the two taxes.
Key words： Corporate income tax Foreign enterprise Tax Reform

目 錄

一、我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅分制的概述 1
（一）內(nèi)外資企業(yè)所得稅的背景與現(xiàn)狀 1
（二）內(nèi)外資企業(yè)所得稅的差異 1
二、內(nèi)外資企業(yè)所得稅分制存在的問題 3
（一）兩套稅制違反稅負公平原則，不利于企業(yè)公平竟爭 3
（二）兩套稅制違反稅收效率原則，不利于降低費用和提高效益 4
（三）稅制不規(guī)范既加大了稅收征管難度，又影響企業(yè)深化改革 4
（四）稅收待遇不同導(dǎo)致所得稅執(zhí)法不嚴，稅收流失嚴重 4
三、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的基本原則 4
（一）根據(jù)國情，借鑒國外所得稅立法的經(jīng)驗，保證稅法的科學(xué)性和完備性 4
（二）把握國際所得稅改革的發(fā)展趨勢，增強稅法的統(tǒng)一性和前瞻性 5
（三）正確處理公平和效率的關(guān)系，堅持公平優(yōu)先、兼顧效率的原則，增強稅法對多重目標的協(xié)調(diào)性 5
（四）協(xié)調(diào)好企業(yè)所得稅法與財會制度的關(guān)系，增強稅法的規(guī)范性和強制性 5
四、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅法的措施 6
（一）合理界定納稅人 6
（二）統(tǒng)一稅基 6
（三）統(tǒng)一并適當(dāng)降低稅率 6
（四）調(diào)整優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)變優(yōu)惠方式 7
（五）避免重復(fù)課稅，實行歸集抵免制，協(xié)調(diào)好兩個所得稅 7
（六）正確處理稅法與財務(wù)會計制度的關(guān)系 8
（七）給外資企業(yè)設(shè)立一個過渡期，緩沖兩稅合并對外資企業(yè)所造成的沖擊 8
五、兩稅合并后對我國經(jīng)濟的影響 8
（一）對財政收入的影響 8
（二）對國家實施經(jīng)濟調(diào)控的影響 10
（三）對擴大對外開放，吸引外商投資的影響 10
結(jié)論 11
謝辭 12
參考文獻 13

倪紅日．兩稅合一的機遇、挑戰(zhàn)與政策選擇[N]．經(jīng)濟參考報，2006，3：5
[2] 安體富．王海勇.論內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅制的合并[J]．稅務(wù)研究，2005，3：45-52
[3] 李榮生．費媛.王煥清.我國企業(yè)所得稅發(fā)展的趨勢[J]．稅務(wù)研究，2005，3：53-59
[4] 梁發(fā)帶．從效率角度看內(nèi)外資所得稅稅率并軌[N]．中國經(jīng)濟時報，2006，1：4
[5] 梁俊嬌．企業(yè)所得稅制改革的幾點思考[N]．中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2006，3：35-42
[6] 董錦治．所得稅會計模式國際實踐與我國的選擇[J]．稅務(wù)研究，2005，1：15-23
[7] 韓耀星．中國稅收與稅制改革研究[M]. 北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2005．
[8] 董樹奎．稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析及協(xié)調(diào)[M]．中國財政經(jīng)濟出版社，2005．
[9] 岳樹民．中國稅制優(yōu)化的理論分析[M]．北京：中國人民大學(xué)出版社，2005.
[10] 梁蓓，羅勇翔．國際稅收[M]．北京：對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社，2004.
[11] 郝如玉．稅收理論研究[M]．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2005.
[12] 王鐵軍，苑新麗．國際稅收[M]．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2005.
[13] 樊明麗．稅制優(yōu)化研究[M]．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2006．
[14] 劉軍．世界性稅制改革理論與實踐研究[M]．北京：中國人民大學(xué)出版社，2005.
[15] 美(Henry J. Aaron)， (William G. Gale)主編．郭慶旺，劉茜譯．美國稅制改革的經(jīng)濟影響[M]．北京：中國人民大學(xué)出版社，2005.
[16] Ben Terra，Peter Wattel.．European Tax Law[J]．2 edition, 1997．