摘  要

上市公司會(huì)計(jì)造假和舞弊丑聞?lì)l頻發(fā)生，舞弊生成大量虛假的會(huì)計(jì)信息不僅給財(cái)務(wù)報(bào)告使用者帶來(lái)了巨大損失，還增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這嚴(yán)重的破壞了企業(yè)的誠(chéng)信和社會(huì)道德，而且也使得公眾和社會(huì)的利益受到極大的損害。由此，本文從理論的角度，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的原因、危害及其新的發(fā)展動(dòng)向進(jìn)行了深入剖析，并就如何防范會(huì)計(jì)舞弊提出了相應(yīng)的對(duì)策，以便建立一套健全的會(huì)計(jì)制度來(lái)保護(hù)廣大投資者(特別是中小投資者)的合法權(quán)益，保障上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善，加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控和微觀調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置。

    關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)舞弊；會(huì)計(jì)信息；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；會(huì)計(jì)制度

ABSTRACT 

  a series of very powerful domestic and foreign listed companies accounting fraud and fraud scandal, the frequent occurrence of fraud generated a large number of false accounting information is not only a great loss to the users of financial reports, but also increase the audit risk, which that serious damage to the integrity and social morality but also public and social interests are considerable damage to the Thus, from a theoretical point of view, the type of the Public Company Accounting fraud action and its new developments, in-depth analysis on how to prevent accounting fraud countermeasures in order to establish a sound accounting system to to protect the majority of investors (especially the legitimate rights and interests of small investors) to protect the governance structure of listed companies improve and strengthen the government's macro-regulation and micro adjustment to achieve the optimal allocation of social resources.

Key word：Accounting fraud；Listing Corporation；Governance structure；CPA；Accounting system

目   錄

摘  要 2

Abstract 3

1  會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn)及危害 7

1.1 會(huì)計(jì)舞弊的特點(diǎn) 7

1.1.1 會(huì)計(jì)舞弊一般都是故意行為。 7

1.1.2 政府影響甚至參與會(huì)計(jì)舞弊。 7

1.1.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司管理當(dāng)局合謀進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊。 7

1.1.4會(huì)計(jì)舞弊行為更加隱密，同時(shí)缺乏有效的懲罰機(jī)制。 7

1.2.1 影響政府的宏觀調(diào)控。 8

1.2.2 不利于證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。 8

1.2.3 會(huì)計(jì)行業(yè)的公信力受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。 8

2  上市公司會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的原因 9

2.1 利益的驅(qū)使 9

2.2 上市公司內(nèi)部控制的不健全或失效 9

2.2.1 內(nèi)控環(huán)境薄弱 9

2.2.2 內(nèi)部控制制度不完善 9

2.3 相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的不足和缺失 10

2.4 社會(huì)監(jiān)督缺乏有效性 10

2.4.1 各個(gè)政府監(jiān)管部門(mén)職責(zé)不明確 10

2.4.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)功能的錯(cuò)位 11

3  上市公司會(huì)計(jì)舞弊手段的新動(dòng)向 12

3.1 對(duì)創(chuàng)新金融工具進(jìn)行造假 12

3.2 通過(guò)一些關(guān)聯(lián)交易構(gòu)成虛假的會(huì)計(jì)利潤(rùn) 12

3.3 企業(yè)利用會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的不足方面進(jìn)行造假 12

3.4 一些地方政府幫助上市公司進(jìn)行造假 13

3.4.1 補(bǔ)貼與減免 13

3.4.2 授意包裝 13

4  長(zhǎng)虹公司財(cái)務(wù)造假案例分析 14

5  我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題的解決對(duì)策 18

5.1 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制制度的建設(shè) 18

5.1.1 健全公司治理結(jié)構(gòu) 18

5.1.2 健全內(nèi)部控制制度 18

5.1.3 提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平 18

5.2 完善會(huì)計(jì)制度和相關(guān)的法律法規(guī) 18

5.3 增強(qiáng)查處力度，增加上市公司會(huì)計(jì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)及成本 19

5.4 提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì) 19

5.5 完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)能力 19

5.5.1 明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任問(wèn)題 19

5.5.2 增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性 19

5.5.3 提高審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)則 20

6  結(jié)論 21

謝  辭 22

參考文獻(xiàn) 23