“賬稅差異”對(duì)上市公司盈余管理影響研究

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摘要
伴隨著現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，會(huì)計(jì)制度和所得稅制度的變革也是跟上了時(shí)代的步伐，1994年稅制改革后，會(huì)計(jì)制度便相對(duì)獨(dú)立于稅法規(guī)定，在此前提下，會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所得之間存在的差異即賬稅差異也越來越大，同時(shí)，這差異對(duì)上市公司盈余管理行為的影響也越來越大。本文是從賬稅差異入手，分析賬稅差異與上市公司的盈余管理行為之間的關(guān)系，以及賬稅差異對(duì)企業(yè)盈余管理行為的正面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和負(fù)面經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并且針對(duì)上市公司的盈余管理行為提出了建議。本文的研究結(jié)果預(yù)期可以對(duì)于我國眾多的上市公司在企業(yè)盈余管理有一定的借鑒用途，協(xié)助上市公司進(jìn)行盈余管理。
本文首先是從賬稅差異的產(chǎn)生分析，賬稅差異細(xì)分為暫時(shí)性差異和永久性差異。暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，是尚未確認(rèn)的資產(chǎn)或者負(fù)債類的項(xiàng)目，稅法有明文規(guī)定可以明確計(jì)稅基礎(chǔ)的項(xiàng)目，此計(jì)稅基礎(chǔ)和它的賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。其中暫時(shí)性差異主要是由遞延所得稅帶來的差異引起的，所以本文探討的暫時(shí)性差異主要是指遞延所得稅差異。遞延所得稅資產(chǎn)在確認(rèn)方面存在怎樣確認(rèn)沒有一個(gè)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)的問題，并且在實(shí)際操作中，準(zhǔn)確的計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)存在一定的難度。因而，遞延所得稅的這點(diǎn)性質(zhì)很方便為企業(yè)所操縱，給企業(yè)盈余管理提供了一定的空間。永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。其中永久性差異對(duì)盈余管理的影響，本文主要分析真實(shí)盈余管理和應(yīng)計(jì)盈余管理。賬稅差異帶給企業(yè)盈余管理的空間，但是這也不僅僅有正面的影響，也有負(fù)面的影響。同時(shí)我們也給上市公司的盈余管理行為提出了建議。
通過對(duì)賬稅差異，盈余管理及它們之間的影響關(guān)系的研究，對(duì)上市公司行為影響，得出賬稅差異可以給上市公司帶來一定的盈余空間的結(jié)論，可以幫助企業(yè)更好的管理，但是企業(yè)也不能只專注于通過盈余管理操高利潤，帶給企業(yè)長遠(yuǎn)的不利影響。


關(guān)鍵詞：賬稅差異 遞延所得稅 永久性差異 盈余管理