我國現(xiàn)行增值稅存在的主要問題分析


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在１９９４年的稅制改革中,對增值稅的改革力度較大,擴大了征收范圍、簡化了稅率檔次、實行了憑增值稅專用發(fā)票注明稅額抵扣稅款的機制,在稅制和管理的科學(xué)化與國際化方面有了重大突破。但是,我國現(xiàn)行增值稅,無論是在稅制上,還是在征收管理方面,與理想的成熟型增值稅(ＦＵＬＬ-ＶＡＴ)相比,仍有較大差距,還屬于發(fā)展型即不完整型增值稅(ＬＥＳＳ-ＴＨＡＮ-ＣＯＭＰＬＥＴＥ)。增值稅的優(yōu)越性還沒有充分發(fā)揮,尚存在諸多的問題和弊端,主要有:一、稅制方面(一)征收范圍過窄現(xiàn)行增值稅的征收范圍,從社會再生產(chǎn)諸環(huán)節(jié)來看,主要集中在工業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通兩個環(huán)節(jié),沒有延伸到交通運輸、建筑安裝和其他第三產(chǎn)業(yè);從課征的對象來看,主要是動產(chǎn)和勞務(wù),沒有涉及到不動產(chǎn)。由于征收范圍較窄,在實踐中產(chǎn)生了許多弊端。１．增值稅抵扣鏈條不完整,內(nèi)在制約機制作用得不到充分有效發(fā)揮。按照增值稅的基本原理,增值稅具有道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)緊扣、稅負公平的特征。如果從產(chǎn)品的投入、產(chǎn)出、交換到最終消費環(huán)節(jié)全面實行增值稅,就像一根鏈條,一環(huán)緊扣一環(huán),完整而嚴密,增值稅的內(nèi)在制約機制就能充分發(fā)揮作用。然而,我國現(xiàn)行增值稅僅僅是在工業(yè)生產(chǎn)和商品流通兩個環(huán)節(jié)征收,其他領(lǐng)域特別是與工業(yè)和商業(yè)關(guān)系十分密切的交通運輸和建筑安裝等領(lǐng)域繼續(xù)征收營業(yè)稅,致使增值稅的抵扣鏈條中斷,內(nèi)在制約機制的作用明顯削弱,增值稅的優(yōu)越性難以充分發(fā)揮。２．增值稅主體稅種的地位受到威脅。增值稅是我國的一個主體稅種,但是稅制改革以來,增值稅在全部稅收收入中的比重不斷下降,全國和