上市公司管理中的舞弊類型及審計方法


頁數(shù)：15 字數(shù)：5757

上市公司管理中的舞弊類型及審計方法

在我國，上市公司管理當局披露欺詐性財務報告的現(xiàn)象時有發(fā)生。因此，研究上市公司管理當局財務報表欺詐的類型及相應的審計對策，對于提高我國證券市場會計信息的真實性具有重要的意義。

一、我國上市公司管理中舞弊的常用方法
（一）關(guān)聯(lián)方交易舞弊

所謂關(guān)聯(lián)方交易舞弊，就是指管理當局利用關(guān)聯(lián)方交易掩飾虧損，虛構(gòu)利潤，并且未在報表及附注中按規(guī)定做恰當、充分的披露，由此生成的信息將會對報表使用者產(chǎn)生極大誤導的一種舞弊方法。


從理論上說，關(guān)聯(lián)方交易與會計報表欺詐并不存在必然的聯(lián)系，如果關(guān)聯(lián)方交易確實以公允價格定價，且在報表及附注中按會計準則的要求做了恰當?shù)呐?，則不會對信息使用者產(chǎn)生誤導。但事實上，我國上市公司的很多關(guān)聯(lián)方交易都采取了協(xié)議定價的原則，定價的高低了取決于公司的需要，使得利潤可以在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移。這樣，關(guān)聯(lián)方交易就成為一種十分重要和常見的報表欺詐方法。

通常，上市公司會采用以下幾種關(guān)聯(lián)交易來虛構(gòu)利潤。
1.關(guān)聯(lián)購銷舞弊

所謂關(guān)聯(lián)購銷舞弊，是指上市公司利用關(guān)聯(lián)之間的購銷活動進行的舞弊。根據(jù)我國的會計準則規(guī)定，當上市公司和公司、兄弟公司之間發(fā)生購銷往來時，由于上市公司提供的是單體報表，而非合并報表，因此無法抵消，但需在附注中詳細披露關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)容。

2.受托經(jīng)營舞弊

受托經(jīng)營舞弊是指管理當局利用我國目前缺乏