城市合作銀行會(huì)計(jì)制度


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城市合作銀行會(huì)計(jì)制度
1997年1月2日財(cái)政部、中國(guó)人民銀行財(cái)會(huì)字（1997）3號(hào)文發(fā)布*
*此文如下：
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行：
為了規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，我們制定了《城市合作銀行會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時(shí)告給我們。
本制度自1997年1月1日起施行。
附件：一、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度
二、城市合作銀行會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目
第一章 總則
第一條 為規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合城市合作銀行的實(shí)際，特制定本制度。
第二條 城市合作銀行及其所屬分支機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)遵守制度。
第三條 城市合作銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)全行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提供會(huì)計(jì)信息。
第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實(shí)行“一級(jí)法人、統(tǒng)一核算”的體制。在效益性、安全性、流動(dòng)性的原則下，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。
第五條 城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，實(shí)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。
第六條 結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄、財(cái)務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程和內(nèi)部管理辦法。
第二章 會(huì)計(jì)核算基本原則
第七條 會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提；在各會(huì)計(jì)期間所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。
第八條 會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，客觀反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如實(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表；不得偽造篡改會(huì)計(jì)憑證、帳簿，不準(zhǔn)在制度規(guī)定之外另設(shè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)。
第九條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)憑證的傳遞、款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。
第十條 會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。
第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理地確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。
第十二條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值。
第三章 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定
第十三條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第十四條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。
第十五條 人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上逗點(diǎn)計(jì)數(shù)采用三分位制。
第十六條 外匯業(yè)務(wù)的核算實(shí)行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個(gè)位以下視輔幣進(jìn)位而定。
第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號(hào)為：“第”號(hào)為“#”；“每個(gè)”為“@”，人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”，年利率簡(jiǎn)寫為“年%”；月利率簡(jiǎn)寫為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“日‰”；外幣符號(hào)從國(guó)際慣例。
第十八條 會(huì)計(jì)核算必須換人復(fù)核，實(shí)行錢帳分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時(shí)記帳，當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)，內(nèi)外對(duì)賬。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實(shí)、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符。
第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳。
第四章 會(huì)計(jì)科目
第二十條 城市合作銀行應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理
的需要設(shè)置明細(xì)科目。
第二十一條 會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。
表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科
目代號(hào)。
表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項(xiàng)。
備忘科目核算有價(jià)單證、重要空白憑證等需要在表外進(jìn)行控制的事項(xiàng)。
第二十二條 會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)應(yīng)填制傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn);或采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。
第五章 會(huì)計(jì)憑證
第二十三條 會(huì)計(jì)憑證(也稱傳票)一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復(fù)式憑證。
第二十四條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證?；緫{證是指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外(備忘)科目收入傳票、表外(備忘)科目付出傳票。
特定憑證是指根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。
第二十五條 填制會(huì)計(jì)憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚。會(huì)計(jì)憑證的基本要素一般包括: 年、月、日;
收付款人的開戶行、戶名和賬號(hào);
人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額;
款項(xiàng)來源、用途摘要和附件張數(shù);
會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào);
客戶簽章;
銀行及有關(guān)人員印章。
以特定憑證作為記賬憑證時(shí)，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。
受理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)接規(guī)定進(jìn)行審核。
第二十六條 憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。
第二十七條 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日清分，及時(shí)裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序?yàn)闇?zhǔn)，科目下按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各科目傳票的前面。
第六章 會(huì)計(jì)印章
第二十八條 會(huì)計(jì)印章的種類及使用范圍：
業(yè)務(wù)公章，用于對(duì)外的重要單證、有價(jià)單證和回單；
現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單；
現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證；
轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會(huì)計(jì)憑證等；
聯(lián)行(通匯)專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行(通匯)往來憑證、查詢查復(fù)、聯(lián)行(通匯)往賬、來賬告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單。
結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢、查復(fù)書等；
匯票專用章，用于簽發(fā)銀