地質(zhì)勘察單位會(huì)計(jì)制度


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地質(zhì)勘察單位會(huì)計(jì)制度
1996年5月6日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1996）15號(hào)文件發(fā)布
一、總說明
(一)為了規(guī)范地質(zhì)勘察單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合地質(zhì)勘察單位的特點(diǎn)，特制定本制度。
(二)本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的以地質(zhì)勘察生產(chǎn)活動(dòng)為主業(yè)的國有地質(zhì)勘察單位(以下簡(jiǎn)稱地勘單位)。
各級(jí)地質(zhì)勘察行政管理機(jī)構(gòu)，如總局、地區(qū)局(廳)、專業(yè)(局)院等(以下簡(jiǎn)稱上級(jí)主管機(jī)構(gòu))，及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。
地勘單位興辦的實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱多種經(jīng)營企業(yè))，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
(三)地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減設(shè)或合并某些會(huì)計(jì)科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
地勘單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)，不得只填會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填會(huì)計(jì)科目名稱。
(四)地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度統(tǒng)一規(guī)定；地勘單位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由地勘單位自行規(guī)定。
地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報(bào)送時(shí)間，及時(shí)編制和報(bào)送上級(jí)主管機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和國有資產(chǎn)管理部門。
月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位， 元以下填至“分”。
向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)。封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻Q、地址、 建立時(shí)問、報(bào)表所屬年度與月份、報(bào)出日期等，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。
地勘單位對(duì)外投資如占被投資企業(yè)(含所屬多種經(jīng)營企業(yè))資本50％以上或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
(五)本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解 釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。
(六)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。
二、會(huì)計(jì)科目
　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目
順序號(hào)
編號(hào)
科目名稱
順序號(hào)
編號(hào)
科目名稱1
2
3
4

101
102
103
109
一、資產(chǎn)類
現(xiàn)金
銀行存款
限額存款
其他貨幣資金
5
6
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8
9
111
112
113
114
115
短期投資
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收帳款
壞帳準(zhǔn)備
預(yù)付帳款

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201
202
203
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231
241
251
內(nèi)部往來
備用金
其他應(yīng)收款
器材采購
材料
管材
管材攤銷
器材成本差異
委托加工器材
產(chǎn)成品
地質(zhì)成果
待攤費(fèi)用
長期投資
撥付所屬資金
固定資產(chǎn)
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)清理
在建工程
無形資產(chǎn)
遞延資產(chǎn)
待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、負(fù)債類
短期借款
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付帳款
預(yù)收帳款
其他應(yīng)付款
應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費(fèi)
應(yīng)交稅金
其他應(yīng)交款
預(yù)提費(fèi)用
長期借款
長期應(yīng)付款

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511
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601
602
603
604
611
612
621
631
641
642
651
661
專項(xiàng)應(yīng)付款
住房周轉(zhuǎn)金
三、凈資產(chǎn)類
國家基金
上級(jí)撥入資金
地勘發(fā)展基金
公益金
節(jié)余
收益
節(jié)余與收益分配
四、地勘撥款與支出類
地勘工作撥款
未完地質(zhì)項(xiàng)目支出
已完地質(zhì)項(xiàng)目支出
其他經(jīng)費(fèi)支出
成本類
地勘生產(chǎn)
間接費(fèi)用
輔助生產(chǎn)
多種經(jīng)營生產(chǎn)
損益類
經(jīng)營收入
經(jīng)營成本
經(jīng)營費(fèi)用
經(jīng)營稅金及附加
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
投資收益
補(bǔ)貼收入
營業(yè)外收入
營業(yè)外支出
所得稅
以前年度損益調(diào)整

注：地勘單位多種經(jīng)營業(yè)務(wù)中，如有經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的項(xiàng)目，可參照相應(yīng)行業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目。
(二)會(huì)計(jì)科目使用說明
第101號(hào)科目 現(xiàn) 金
1．本科目核算地勘單位的庫存現(xiàn)金。
地勘單位所屬內(nèi)部核算單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“備用金”科目核算。
2．地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
地勘單位收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置“外幣現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。
第102號(hào)科目 銀行存款
1．本科目核算地勘單位存人銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。
地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
2．地勘單位收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
地勘單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
3．地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與“銀行對(duì)賬單”余額調(diào)節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對(duì)賬單”差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于地勘單位記賬差錯(cuò)的，應(yīng)由地勘單位作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。
4．地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。
地勘單位不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。
5．有外幣存款業(yè)務(wù)的地勘單位，應(yīng)在本科目下按照人民幣和外幣種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。
地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率。月份(或季度、年度)終了，應(yīng)將外幣存款賬戶的余額按照期未市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。
6．地勘單位發(fā)生的向銀行結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目，按市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 “應(yīng)收賬款”借貸方差額，期末予以調(diào)整。
地勘單位發(fā)生的向銀行購匯業(yè)務(wù)，按市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按實(shí)際支付的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
第103號(hào)科目 限額存款
本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。
地勘工作撥款采取劃撥資金方式的，不使用本科目。
2．地勘單位應(yīng)設(shè)置“限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知單和收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！跋揞~存款日記賬”的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對(duì)清楚，一般應(yīng)每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明原因更正。年度終了時(shí)，應(yīng)按規(guī)定與開戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘工作撥款決算簽證單呈報(bào)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)。有關(guān)銀行支票或轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的管理，按“銀行存款”科目的有關(guān)說明辦理。
3．地勘單位收到上級(jí)主管機(jī)構(gòu)撥入地勘工作撥款限額，借記本科目，貸記“地勘工作撥款一中央預(yù)算撥款”科目。退回或年終注銷撥款限額時(shí)，用紅字借記本科目，貸記“地勘工作撥款一中央預(yù)算撥款”科目。按照規(guī)定支用撥款限額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
4．本科目期末借方余額，反映地勘工作撥款限額結(jié)存數(shù)。本科目年終無余額。
第109號(hào)科目 其他貨幣資金
1．本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。
2．外埠存款是地勘單位到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。地勘單位將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
3．銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，再根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
4．銀行匯票存款是地勘單位為了取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“器材采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
5．信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信用卡備用金專戶的款項(xiàng)。地勘單位存人或續(xù)存信用卡備用金時(shí)，根據(jù)發(fā)卡銀行蓋章退回的存款回單，借記本科目(信用卡存款)，貸記“銀行存款”科目。指定持卡人用以購貨時(shí)，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證及發(fā)票賬單，
經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“器材采購”等有關(guān)科目，貸記本科目(信用卡存款)。指定持卡人支取現(xiàn)金用于差旅費(fèi)或零星采購，應(yīng)及時(shí)報(bào)賬和還清余款，借記“器材采購”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目(信用卡存款)。支付信用卡年費(fèi)和異地支款手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(信用卡存款)或“現(xiàn)金“科目。收到的信用卡存款利息，借記本科目(信用卡存款)，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
因透支而按貸款利率支付的利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(信用卡存款)。銷戶退回信用卡將結(jié)余款轉(zhuǎn)入銀行結(jié)算賬戶，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(信用卡存款)。
6．地勘單位同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
7．本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”、“在途貨幣資金”等明細(xì)科目。
第111號(hào)科目 短期投資
1．本科目核算地勘單位購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的各種有價(jià)證券，以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。
2．地勘單位購入的各種有價(jià)證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記．“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利和利息，應(yīng)將其作為應(yīng)收款項(xiàng)處理，按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利和利息)，借記本科目，按照應(yīng)收取的股利和利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款”科目。
地勘單位轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，
貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。
3．本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。
第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)
1．本科目核算地勘單位因結(jié)算社會(huì)地質(zhì)勘察工作價(jià)款、對(duì)外銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2．地勘單位收到應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“經(jīng)營收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
地勘單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的地勘單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按所付利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果申請(qǐng)貼現(xiàn)地勘單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，其不足部分，貸記“短期借款”科目。
地勘單位對(duì)出票人進(jìn)行追索清償，獲得票款及利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，按追索的利息沖減墊付的利息，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如果追索的利息大于墊付的利息，其差額部分沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期，票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。
4．本科目應(yīng)按票據(jù)種類分別設(shè)置明細(xì)賬。
第113號(hào)科目 應(yīng)收賬款
1．本科目核算地勘單位承包社會(huì)地質(zhì)勘察工作應(yīng)向發(fā)包單位收取的結(jié)算價(jià)款和列入經(jīng)營收入的其他款項(xiàng)，應(yīng)收轉(zhuǎn)讓地質(zhì)成果價(jià)款，以及銷售多種經(jīng)營產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。地勘單位為購貨單位或接受勞務(wù)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。
地勘單位預(yù)收的款項(xiàng)，包括項(xiàng)目 (或工程)款、備料款、購貨款等，應(yīng)在“預(yù)收賬款”科目核算，不在本科目核算。
2．本科目的借方核算地勘單位應(yīng)向發(fā)包單位、受讓單位、購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)；貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)；本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。
3．地勘單位應(yīng)收賬款如采用商業(yè)匯票結(jié)算的，收到商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收票據(jù)”科目。
4．經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回時(shí)，提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
5．本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位、受讓單位和購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬。
第114號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備
1．本科目核算地勘單位提取的壞賬準(zhǔn)備。
不提取壞賬準(zhǔn)備的地勘單位，不使用本科目。
2．地勘單位根據(jù)應(yīng)收賬款的年末余額按規(guī)定比例計(jì)算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。地勘單位當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備小于已提取賬面余額的，應(yīng)按其差額沖減管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
3．發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后年度又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。
4．本科目期末貸方余額，反映已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。
第115號(hào)科目 預(yù)付賬款
1．本科目核算地勘單位按照社會(huì)地質(zhì)勘察工作分包合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付項(xiàng)目(或程)款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。
2．地勘單位預(yù)付分包單位項(xiàng)目(或工程)款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付分包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“材料”等科目。地勘單位與分包單位結(jié)算已完項(xiàng)目(或工程)價(jià)款時(shí)，應(yīng)將已預(yù)付的款項(xiàng)扣抵應(yīng)付價(jià)款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。
3．地勘單位按規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款