消費稅的稅收籌劃[開題報告]

1.本課題的目的及意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析

目的及意義：
稅收籌劃又稱為稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅法的前提下，運用稅法賦予的權(quán)利，進行旨在減輕稅負（少繳稅、不繳稅或緩繳稅）的謀劃。稅收籌劃包括節(jié)稅和避稅，它們的特點是形式上都不違抗稅法，前者是充分利用稅法中固有的有助于減輕稅負的制度規(guī)定，規(guī)避稅收負擔，它符合政府的政策導向，甚至值得提倡；后者是利用現(xiàn)有稅法中的缺陷與疏漏，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的巧妙安排，達到規(guī)避稅負的目的。避稅雖然不直接觸犯稅法，但它往往不符合政府的政策意圖。從稅制建設(shè)的意義上說，避稅必然要受到反避稅的制約，它的存在可以從反面推動稅收立法水平和征管水平的提高。從遠期看，節(jié)稅優(yōu)于避稅，不會因為反避稅條款的建立而失去用武之地。需要說明的是：偷稅、騙稅、抗稅均屬違反稅法的行為，與節(jié)稅、避稅有本質(zhì)區(qū)別，不能列入稅收籌劃的范圍。

    消費稅是我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅中的一個重要稅種，它與增值稅相互配合，在增值稅普遍調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，發(fā)揮特殊調(diào)節(jié)的功能。為了達到必要的調(diào)控力度，消費稅的稅負水平較高，最高的稅率達到50％，其稅收負擔不僅足以左右普通百姓的消費行為，而且關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營狀況和利潤水平，對消費稅進行稅收籌劃是當前企業(yè)財務(wù)工作中值得關(guān)注的一個重要問題。
目前國家頒布了諸多關(guān)于增值稅和所得稅的優(yōu)惠政策，而適用于消費稅的優(yōu)惠政策卻很少。如何在有限的空間內(nèi)盡可能地降低消費稅的納稅成本，對于增加企業(yè)營業(yè)利潤，實現(xiàn)其財務(wù)目標—企業(yè)價值最大化，具有重要的現(xiàn)實意義。

國內(nèi)外研究現(xiàn)狀：
縱觀消費稅稅收籌劃產(chǎn)生與發(fā)展歷史，我們不難看出影響稅收籌劃發(fā)展原因不外乎有三個方面：一是納稅人內(nèi)在需求。任何時代，從納稅人角度來看，降低稅收負擔都符合納稅人內(nèi)在需求，甚至很多納稅人不惜違法以偷稅手段來達到少繳稅款的目的。因此，納稅人的內(nèi)在需求是推動稅收籌劃得以發(fā)展的原動力；二是消費稅稅收籌劃空間。稅收籌劃的結(jié)果是節(jié)稅，是任何納稅人所追求的，但稅收籌劃過程是相當復雜的，它依賴于稅收籌劃空間，并不是所有稅種、所有項目都有稅收籌劃的空間。因此，人們對稅收籌劃空間的認識和稅收籌劃技術(shù)把握就成為影響稅收籌劃的第二個因素；三是社會對消費稅稅收籌劃的法律認可程度。當社會對稅收籌劃的法律認可抱有偏見時，就會阻礙稅收籌劃的歷史進程，相反，社會對稅收籌劃高度認可時，稅收籌劃的發(fā)展步伐就會加快。