對股票期權(quán)及其會(huì)計(jì)處理的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)
（此論文共11191字）
目 錄
Abstract………………………………………………………………3
內(nèi)容提要………………………………………………………………4
一、股票期權(quán)的概念…………………………………………………5
二、股票期權(quán)的分類…………………………………………………5
三、股票期權(quán)的積極作用……………………………………………6
（一）有利于調(diào)動(dòng)現(xiàn)有經(jīng)理人的積極性，防止經(jīng)理人的短期經(jīng)營
行為……………………………………………………………………6
（二）有利于新建企業(yè)招聘高素質(zhì)的人才，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力…6
（三）有利于促進(jìn)我國經(jīng)理人市場的形成，在一定程度上防止國有
企業(yè)“59歲”現(xiàn)象的發(fā)生……………………………………………6
（四）有利于降低企業(yè)的激勵(lì)成本，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出…………7
（五）符合我國年輕一代經(jīng)理人的“喜新”心理……………………7
四、股票期權(quán)的消極作用………………………………………………7
（一）有時(shí)，企業(yè)某些“偶發(fā)”的不利事件會(huì)使經(jīng)理人的收益大跌，
從而影響他們的經(jīng)營積極性…………………………………………7
（二）當(dāng)企業(yè)遇到“偶發(fā)”的有利事件時(shí)，容易使經(jīng)理入產(chǎn)生逐利
欲望，導(dǎo)致企業(yè)的利潤失真……………………………………………8
（三）可能使企業(yè)失去一些高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的機(jī)會(huì)…………………8
（四）在一定程度上阻止了經(jīng)理人的產(chǎn)生……………………………8
（五）推行條件比較苛刻，且難以實(shí)際操作…………………………8
五、股票期權(quán)消極作用的防范 ………………………………………9
（一）先在擬上市的“國企”中試行，以后再逐步擴(kuò)大范圍………9
（二）已經(jīng)試行股票期權(quán)的企業(yè)，仍然應(yīng)當(dāng)輔之以其他的激勵(lì)工具，
以取得最佳的激勵(lì)效果………………………………………………9
（三）科學(xué)合理地制定股票期權(quán)的授權(quán)范圍與行權(quán)價(jià)、行權(quán)量、
行權(quán)期以及出售、處置所得股份的條件等……………………………9
（四）國家各部門以及有關(guān)單位和個(gè)人要密切配合，共創(chuàng)股票期權(quán)
激勵(lì)作用發(fā)揮所需的外部環(huán)境………………………………………9
（五）條件成熟時(shí)建立健全相應(yīng)的法律法規(guī)(包括對股票期權(quán)會(huì)計(jì)
處理的規(guī)定)，將股票期權(quán)納入法制化管理…………………………10
六、股票期權(quán)的會(huì)計(jì)處理………………………………………………10
（一）國外對股票期權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法簡介…………………………10
（二）我國對股票期權(quán)的會(huì)計(jì)處理現(xiàn)狀………………………………11
（三）幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)…………………………………………………………12
參考文獻(xiàn)………………………………………………………………14
Abstract
The thesis begins with the concept of equity option, and thoroughly discusses its classifications, its effects, and the accounting process method, etc. The author points out that although the equity option has good effects in mobilizing the agents’ enthusiasm and in preventing the agents’ short operational action, it also has some shortcomings, such as making the enterprises lose the opportunities which are both high risk and high reward. Therefore, it is an active, safe, scientifically and reasonable method to put equity option into use gradually, and to combine it with other methods such as the base annual salary, the benefit salary and complementary salary. At present, the relatively reasonable way in accounting process is the intrinsic value method. And in the short time, there should exist multi-methods, and the best one can be chosen. To keep the policy’s relative stability, the relating departments of the country need establish relevant laws and statutes, which of course include the accounting process method dealing with the equity option. Meantime, the effects and process of the equity option application should be supervised rigidly to prevent that someone uses the equity option to harm certain party. Following the more application of the equity option, the correlate managing and supervision should be scientifically, reasonable and complying with the norms.

Key Words: Promotion Mechanism Equity Option Accounting Process Fair Value
內(nèi) 容 提 要
本文從股票期權(quán)的概念開始，對其分類、作用以及計(jì)處理方法等問題作了比較系統(tǒng)的探討。作者認(rèn)為股票期權(quán)雖然具有能夠調(diào)動(dòng)經(jīng)理人積極性，防止經(jīng)理人短期經(jīng)營行為等積極作用，但同時(shí)也具有可能使企業(yè)失去一些高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的機(jī)會(huì)等方面的缺點(diǎn)。因此，積極穩(wěn)妥、科學(xué)合理的做法應(yīng)當(dāng)是逐步引入股票期權(quán)，并將其與基礎(chǔ)年薪、效益薪金以及補(bǔ)充養(yǎng)老金等方式混合使用。對于股票期權(quán)的合計(jì)處理，目前比較適宜采用內(nèi)在價(jià)值法核算，同時(shí)在短期內(nèi)應(yīng)允許多種方法并存，以便從中擇優(yōu)予予以規(guī)定。為了保持政策的相對穩(wěn)定性，國家有關(guān)部門也必急于制定包括股票期權(quán)合計(jì)處理在內(nèi)的相應(yīng)的法律規(guī)范，應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督股票期權(quán)的運(yùn)用過程效果，防止利用股票期權(quán)進(jìn)行有損于某方利益的活動(dòng)。隨著股票期權(quán)的進(jìn)一步運(yùn)用，應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)其管理的科學(xué)、合理、規(guī)范。
關(guān)鍵詞： 激勵(lì)機(jī)制 股票期權(quán) 會(huì)計(jì)處理 公允價(jià)值