對股票期權(quán)及其會計處理的系統(tǒng)認識
（此論文共11191字）
目 錄
Abstract………………………………………………………………3
內(nèi)容提要………………………………………………………………4
一、股票期權(quán)的概念…………………………………………………5
二、股票期權(quán)的分類…………………………………………………5
三、股票期權(quán)的積極作用……………………………………………6
（一）有利于調(diào)動現(xiàn)有經(jīng)理人的積極性，防止經(jīng)理人的短期經(jīng)營
行為……………………………………………………………………6
（二）有利于新建企業(yè)招聘高素質(zhì)的人才，增強企業(yè)的競爭能力…6
（三）有利于促進我國經(jīng)理人市場的形成，在一定程度上防止國有
企業(yè)“59歲”現(xiàn)象的發(fā)生……………………………………………6
（四）有利于降低企業(yè)的激勵成本，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出…………7
（五）符合我國年輕一代經(jīng)理人的“喜新”心理……………………7
四、股票期權(quán)的消極作用………………………………………………7
（一）有時，企業(yè)某些“偶發(fā)”的不利事件會使經(jīng)理人的收益大跌，
從而影響他們的經(jīng)營積極性…………………………………………7
（二）當企業(yè)遇到“偶發(fā)”的有利事件時，容易使經(jīng)理入產(chǎn)生逐利
欲望，導致企業(yè)的利潤失真……………………………………………8
（三）可能使企業(yè)失去一些高風險、高報酬的機會…………………8
（四）在一定程度上阻止了經(jīng)理人的產(chǎn)生……………………………8
（五）推行條件比較苛刻，且難以實際操作…………………………8
五、股票期權(quán)消極作用的防范 ………………………………………9
（一）先在擬上市的“國企”中試行，以后再逐步擴大范圍………9
（二）已經(jīng)試行股票期權(quán)的企業(yè)，仍然應當輔之以其他的激勵工具，
以取得最佳的激勵效果………………………………………………9
（三）科學合理地制定股票期權(quán)的授權(quán)范圍與行權(quán)價、行權(quán)量、
行權(quán)期以及出售、處置所得股份的條件等……………………………9
（四）國家各部門以及有關(guān)單位和個人要密切配合，共創(chuàng)股票期權(quán)
激勵作用發(fā)揮所需的外部環(huán)境………………………………………9
（五）條件成熟時建立健全相應的法律法規(guī)(包括對股票期權(quán)會計
處理的規(guī)定)，將股票期權(quán)納入法制化管理…………………………10
六、股票期權(quán)的會計處理………………………………………………10
（一）國外對股票期權(quán)的會計處理方法簡介…………………………10
（二）我國對股票期權(quán)的會計處理現(xiàn)狀………………………………11
（三）幾點認識…………………………………………………………12
參考文獻………………………………………………………………14
Abstract
The thesis begins with the concept of equity option, and thoroughly discusses its classifications, its effects, and the accounting process method, etc. The author points out that although the equity option has good effects in mobilizing the agents’ enthusiasm and in preventing the agents’ short operational action, it also has some shortcomings, such as making the enterprises lose the opportunities which are both high risk and high reward. Therefore, it is an active, safe, scientifically and reasonable method to put equity option into use gradually, and to combine it with other methods such as the base annual salary, the benefit salary and complementary salary. At present, the relatively reasonable way in accounting process is the intrinsic value method. And in the short time, there should exist multi-methods, and the best one can be chosen. To keep the policy’s relative stability, the relating departments of the country need establish relevant laws and statutes, which of course include the accounting process method dealing with the equity option. Meantime, the effects and process of the equity option application should be supervised rigidly to prevent that someone uses the equity option to harm certain party. Following the more application of the equity option, the correlate managing and supervision should be scientifically, reasonable and complying with the norms.

Key Words: Promotion Mechanism Equity Option Accounting Process Fair Value
內(nèi) 容 提 要
本文從股票期權(quán)的概念開始，對其分類、作用以及計處理方法等問題作了比較系統(tǒng)的探討。作者認為股票期權(quán)雖然具有能夠調(diào)動經(jīng)理人積極性，防止經(jīng)理人短期經(jīng)營行為等積極作用，但同時也具有可能使企業(yè)失去一些高風險、高報酬的機會等方面的缺點。因此，積極穩(wěn)妥、科學合理的做法應當是逐步引入股票期權(quán)，并將其與基礎年薪、效益薪金以及補充養(yǎng)老金等方式混合使用。對于股票期權(quán)的合計處理，目前比較適宜采用內(nèi)在價值法核算，同時在短期內(nèi)應允許多種方法并存，以便從中擇優(yōu)予予以規(guī)定。為了保持政策的相對穩(wěn)定性，國家有關(guān)部門也必急于制定包括股票期權(quán)合計處理在內(nèi)的相應的法律規(guī)范，應認真監(jiān)督股票期權(quán)的運用過程效果，防止利用股票期權(quán)進行有損于某方利益的活動。隨著股票期權(quán)的進一步運用，應逐步實現(xiàn)其管理的科學、合理、規(guī)范。
關(guān)鍵詞： 激勵機制 股票期權(quán) 會計處理 公允價值