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政府財務報告主體問題研究,內容摘要隨著我國政府職能的轉變，以及公共財政體制改革的不斷深化，依法治國方略和依法理財觀念也已深入人心。這些新變化對我國現行政府會計體系提出了嚴峻挑戰(zhàn)。政府財務報告是政府會計的“產品”，它向社會公眾提供有助于評價和分析政府的受托業(yè)績及受托責任履行情況的財務信息，是政府和社會公眾聯系的紐帶。然而我國目前的政府財務報告并不...
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內容摘要
隨著我國政府職能的轉變，以及公共財政體制改革的不斷深化，依法治國方
略和依法理財觀念也已深入人心。這些新變化對我國現行政府會計體系提出了嚴
峻挑戰(zhàn)。政府財務報告是政府會計的“產品”，它向社會公眾提供有助于評價和
分析政府的受托業(yè)績及受托責任履行情況的財務信息，是政府和社會公眾聯系的
紐帶。然而我國目前的政府財務報告并不能很好地反映政府受托責任的履行情
況，特別是政府財務報告的主體，不論是理論基礎還是實踐應用方面，還有許多
亟待改進和完善的地方。
因此，本文認為，適應我國政府職能轉變和公共財政體制改革，并借鑒當代
西方國家政府財務報告主體的有益經驗，改進我國現行的政府財務報告主體，在
合理確定主體范圍的基礎上，建立四級政府財務報告主體體系，以充分反映政府
受托責任的履行情況，并希望能夠以此為起點，科學合理地界定政府財務報告的
目標，最終推動我國政府會計改革的進程。
本文共分4章進行討論：第1章“序論”，主要對論文的研究背景和意義，
國內外研究現狀，以及研究的主要內容等進行簡單介紹。第2章“政府財務報告
主體的理論基礎”，本章首先從會計主體理論入手，逐步具體分析了政府會計主
體理論和政府財務報告主體理論。第3章“國外政府財務報告主體的借鑒”，本
章主要以美國、國際會計師聯合會和英國為分析的對象，具體介紹了這些國家和
機構政府財務報告主體的理論和實踐。第4章“我國政府財務報告主體的改進”。
本章首先分析了我國政府財務報告主體的現狀以及存在的問題，然后在借鑒國外
政府財務報告主體應用經驗的基礎上，提出改進我國政府財務報告主體的建議。
關鍵詞：政府財務報告；政府會計主體；政府財務報告主體；受托責任
目錄
第1章緒論........................................................................................1
1.1研究背景和意義..............................................................................................1
1.2文獻回顧..........................................................................................................2
1.2.1國外政府財務報告主體的研究現狀.....................................................2
1.2.2國內政府財務報告主體的研究動態(tài).....................................................3
1.3研究內容和結構安排......................................................................................5
第2章政府財務報告主體的理論基礎..................................................7
2.1會計主體理論..................................................................................................7
2.1.1會計主體的涵義.....................................................................................7
2.1.2會計主體的分類.....................................................................................7
2.2政府會計主體理論..........................................................................................8
2.2.1基金主體.................................................................................................8
2.2.2基金的設立.............................................................................................9
2.3政府財務報告主體理論................................................................................11
2.3.1政府財務報告主體的概念...................................................................11
2.3.2確定政府財務報告主體的標準...........................................................11
2.3.3政府財務報告主體的確定...................................................................13
第3章國外政府財務報告主體的借鑒.............................................15
3.1美國政府財務報告主體................................................................................15
3.1.1美國聯邦政府財務報告主體...............................................................15
3.1.2美國州和地方政府財務報告主體.......................................................16
3.2國際會計師聯合會政府財務報告主體........................................................17
3.3英國政府財務報告主體................................................................................18
第4章我國政府財務報告主體的改進.............................................19
4.1我國政府財務報告主體現狀及存在的問題................................................19
4.2我國政府財務報告主體的改進....................................................................20
4.2.1合理確定政府財務報告主體范圍.......................................................20
4.2.2科學選擇政府財務報告主體的確認標準...........................................24
4.2.3明確安排政府財務報告主體層次結構...............................................25
參考文獻..................................................................................................27
隨著我國政府職能的轉變，以及公共財政體制改革的不斷深化，依法治國方
略和依法理財觀念也已深入人心。這些新變化對我國現行政府會計體系提出了嚴
峻挑戰(zhàn)。政府財務報告是政府會計的“產品”，它向社會公眾提供有助于評價和
分析政府的受托業(yè)績及受托責任履行情況的財務信息，是政府和社會公眾聯系的
紐帶。然而我國目前的政府財務報告并不能很好地反映政府受托責任的履行情
況，特別是政府財務報告的主體，不論是理論基礎還是實踐應用方面，還有許多
亟待改進和完善的地方。
因此，本文認為，適應我國政府職能轉變和公共財政體制改革，并借鑒當代
西方國家政府財務報告主體的有益經驗，改進我國現行的政府財務報告主體，在
合理確定主體范圍的基礎上，建立四級政府財務報告主體體系，以充分反映政府
受托責任的履行情況，并希望能夠以此為起點，科學合理地界定政府財務報告的
目標，最終推動我國政府會計改革的進程。
本文共分4章進行討論：第1章“序論”，主要對論文的研究背景和意義，
國內外研究現狀，以及研究的主要內容等進行簡單介紹。第2章“政府財務報告
主體的理論基礎”，本章首先從會計主體理論入手，逐步具體分析了政府會計主
體理論和政府財務報告主體理論。第3章“國外政府財務報告主體的借鑒”，本
章主要以美國、國際會計師聯合會和英國為分析的對象，具體介紹了這些國家和
機構政府財務報告主體的理論和實踐。第4章“我國政府財務報告主體的改進”。
本章首先分析了我國政府財務報告主體的現狀以及存在的問題，然后在借鑒國外
政府財務報告主體應用經驗的基礎上，提出改進我國政府財務報告主體的建議。
關鍵詞：政府財務報告；政府會計主體；政府財務報告主體；受托責任
目錄
第1章緒論........................................................................................1
1.1研究背景和意義..............................................................................................1
1.2文獻回顧..........................................................................................................2
1.2.1國外政府財務報告主體的研究現狀.....................................................2
1.2.2國內政府財務報告主體的研究動態(tài).....................................................3
1.3研究內容和結構安排......................................................................................5
第2章政府財務報告主體的理論基礎..................................................7
2.1會計主體理論..................................................................................................7
2.1.1會計主體的涵義.....................................................................................7
2.1.2會計主體的分類.....................................................................................7
2.2政府會計主體理論..........................................................................................8
2.2.1基金主體.................................................................................................8
2.2.2基金的設立.............................................................................................9
2.3政府財務報告主體理論................................................................................11
2.3.1政府財務報告主體的概念...................................................................11
2.3.2確定政府財務報告主體的標準...........................................................11
2.3.3政府財務報告主體的確定...................................................................13
第3章國外政府財務報告主體的借鑒.............................................15
3.1美國政府財務報告主體................................................................................15
3.1.1美國聯邦政府財務報告主體...............................................................15
3.1.2美國州和地方政府財務報告主體.......................................................16
3.2國際會計師聯合會政府財務報告主體........................................................17
3.3英國政府財務報告主體................................................................................18
第4章我國政府財務報告主體的改進.............................................19
4.1我國政府財務報告主體現狀及存在的問題................................................19
4.2我國政府財務報告主體的改進....................................................................20
4.2.1合理確定政府財務報告主體范圍.......................................................20
4.2.2科學選擇政府財務報告主體的確認標準...........................................24
4.2.3明確安排政府財務報告主體層次結構...............................................25
參考文獻..................................................................................................27
