我國審計師定期輪換制度的實施效果研究.rar
我國審計師定期輪換制度的實施效果研究,53頁摘要審計師定期輪換制度被認為是提高審計質量的重要途徑之一，但是該制度的實行一直存在爭議。目前，我國實行審計師定期輪換制度已經三年有余，其效果如何是理論界和實務界共同關心的話題。本文在回顧國內外重要文獻的基礎上，選取2003－2005年進行審計師定期輪換的a股上市公司作為研究樣本，并將其按是否同時變更會計師事務所分...
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53頁
摘要
審計師定期輪換制度被認為是提高審計質量的重要途徑之一，但是該制度的
實行一直存在爭議。目前，我國實行審計師定期輪換制度已經三年有余，其效果
如何是理論界和實務界共同關心的話題。本文在回顧國內外重要文獻的基礎上，
選取2003－2005年進行審計師定期輪換的A股上市公司作為研究樣本，并將其
按是否同時變更會計師事務所分為內部輪換和外部輪換兩類，使用調整后的截面
Jones模型估計的操縱性應計利潤絕對值計量盈余質量，并將其作為審計質量的
衡量指標,對定期輪換與審計質量之間的關系進行了實證檢驗以分析定期輪換制
度的實施對審計質量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，實行內部輪換公司當年和前一年報告的
盈余質量沒有顯著的差異；實行外部輪換公司當年的盈余質量顯著低于輪換前一
年，并且也顯著低于內部輪換的公司。經過進一步分析發(fā)現(xiàn)，實行外部輪換的公
司輪換后盈余質量降低而審計意見卻出現(xiàn)了改善的現(xiàn)象。研究說明在審計師定期
輪換制度實施后，內部輪換未能提高審計質量而外部輪換卻造成“審計意見購
買”，制度的實施效果并不理想。針對該研究結果，本文提出了提高審計師整體
素質、事務所內部控制質量、加強監(jiān)管力度和完善信息披露制度等增強制度實施
效果的建議。
本文創(chuàng)新點在于考察審計師定期輪換制度的效果時，將制度實行以來發(fā)生定
期輪換的全部樣本區(qū)分為內部輪換和外部輪換兩類，分別檢驗其輪換效果并通過
對外部輪換樣本的進一步分析，發(fā)現(xiàn)公司通過外部輪換實現(xiàn)“審計意見購買”。
本文分為四章：
第一章，文獻綜述。該部分對國內外研究審計師定期輪換效果的文獻進行梳
理，將之分為對審計質量的影響和對審計成本的影響兩類進行評述。
第二章，研究設計。該部分提出了本文的研究假設、闡述變量的選擇以及回
歸檢驗模型的建立，同時介紹樣本的數據來源和篩選過程。
第三章，實證研究結果和分析。該部分說明描述性統(tǒng)計分析以及回歸檢驗結
果。檢驗結果表明審計師定期輪換制度未能有效提高審計質量。
第四章，研究結論、建議和局限性?？偨Y本文研究結論并提出建議，指出研
究的創(chuàng)新和局限性。
關鍵詞：定期輪換；審計質量
緒論.....................................................................
第一章文獻回顧...................................................
一審計師定期輪換對審計質量的影響............
二審計師定期輪換對審計成本的影響............
三簡要評述........................................................
第二章研究設計...................................................
一研究假設........................................................
二變量選擇........................................................
三樣本選取和資料來源....................................
第三章實證研究結果和分析...............................
一假設一的檢驗................................................
二假設二的檢驗................................................
三假設三的檢驗................................................
四假設四的檢驗................................................
五進一步分析....................................................
第四章研究結論、建議和局限性.......................
一研究結論........................................................
二政策建議........................................................
三創(chuàng)新和局限性................................................
參考文獻.................................................................
摘要
審計師定期輪換制度被認為是提高審計質量的重要途徑之一，但是該制度的
實行一直存在爭議。目前，我國實行審計師定期輪換制度已經三年有余，其效果
如何是理論界和實務界共同關心的話題。本文在回顧國內外重要文獻的基礎上，
選取2003－2005年進行審計師定期輪換的A股上市公司作為研究樣本，并將其
按是否同時變更會計師事務所分為內部輪換和外部輪換兩類，使用調整后的截面
Jones模型估計的操縱性應計利潤絕對值計量盈余質量，并將其作為審計質量的
衡量指標,對定期輪換與審計質量之間的關系進行了實證檢驗以分析定期輪換制
度的實施對審計質量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，實行內部輪換公司當年和前一年報告的
盈余質量沒有顯著的差異；實行外部輪換公司當年的盈余質量顯著低于輪換前一
年，并且也顯著低于內部輪換的公司。經過進一步分析發(fā)現(xiàn)，實行外部輪換的公
司輪換后盈余質量降低而審計意見卻出現(xiàn)了改善的現(xiàn)象。研究說明在審計師定期
輪換制度實施后，內部輪換未能提高審計質量而外部輪換卻造成“審計意見購
買”，制度的實施效果并不理想。針對該研究結果，本文提出了提高審計師整體
素質、事務所內部控制質量、加強監(jiān)管力度和完善信息披露制度等增強制度實施
效果的建議。
本文創(chuàng)新點在于考察審計師定期輪換制度的效果時，將制度實行以來發(fā)生定
期輪換的全部樣本區(qū)分為內部輪換和外部輪換兩類，分別檢驗其輪換效果并通過
對外部輪換樣本的進一步分析，發(fā)現(xiàn)公司通過外部輪換實現(xiàn)“審計意見購買”。
本文分為四章：
第一章，文獻綜述。該部分對國內外研究審計師定期輪換效果的文獻進行梳
理，將之分為對審計質量的影響和對審計成本的影響兩類進行評述。
第二章，研究設計。該部分提出了本文的研究假設、闡述變量的選擇以及回
歸檢驗模型的建立，同時介紹樣本的數據來源和篩選過程。
第三章，實證研究結果和分析。該部分說明描述性統(tǒng)計分析以及回歸檢驗結
果。檢驗結果表明審計師定期輪換制度未能有效提高審計質量。
第四章，研究結論、建議和局限性?？偨Y本文研究結論并提出建議，指出研
究的創(chuàng)新和局限性。
關鍵詞：定期輪換；審計質量
緒論.....................................................................
第一章文獻回顧...................................................
一審計師定期輪換對審計質量的影響............
二審計師定期輪換對審計成本的影響............
三簡要評述........................................................
第二章研究設計...................................................
一研究假設........................................................
二變量選擇........................................................
三樣本選取和資料來源....................................
第三章實證研究結果和分析...............................
一假設一的檢驗................................................
二假設二的檢驗................................................
三假設三的檢驗................................................
四假設四的檢驗................................................
五進一步分析....................................................
第四章研究結論、建議和局限性.......................
一研究結論........................................................
二政策建議........................................................
三創(chuàng)新和局限性................................................
參考文獻.................................................................
