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摘要
審計(jì)師定期輪換制度被認(rèn)為是提高審計(jì)質(zhì)量的重要途徑之一，但是該制度的
實(shí)行一直存在爭(zhēng)議。目前，我國(guó)實(shí)行審計(jì)師定期輪換制度已經(jīng)三年有余，其效果
如何是理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)心的話題。本文在回顧國(guó)內(nèi)外重要文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，
選取2003－2005年進(jìn)行審計(jì)師定期輪換的A股上市公司作為研究樣本，并將其
按是否同時(shí)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為內(nèi)部輪換和外部輪換兩類(lèi)，使用調(diào)整后的截面
Jones模型估計(jì)的操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)絕對(duì)值計(jì)量盈余質(zhì)量，并將其作為審計(jì)質(zhì)量的
衡量指標(biāo),對(duì)定期輪換與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)以分析定期輪換制
度的實(shí)施對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，實(shí)行內(nèi)部輪換公司當(dāng)年和前一年報(bào)告的
盈余質(zhì)量沒(méi)有顯著的差異；實(shí)行外部輪換公司當(dāng)年的盈余質(zhì)量顯著低于輪換前一
年，并且也顯著低于內(nèi)部輪換的公司。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)行外部輪換的公
司輪換后盈余質(zhì)量降低而審計(jì)意見(jiàn)卻出現(xiàn)了改善的現(xiàn)象。研究說(shuō)明在審計(jì)師定期
輪換制度實(shí)施后，內(nèi)部輪換未能提高審計(jì)質(zhì)量而外部輪換卻造成“審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)
買(mǎi)”，制度的實(shí)施效果并不理想。針對(duì)該研究結(jié)果，本文提出了提高審計(jì)師整體
素質(zhì)、事務(wù)所內(nèi)部控制質(zhì)量、加強(qiáng)監(jiān)管力度和完善信息披露制度等增強(qiáng)制度實(shí)施
效果的建議。
本文創(chuàng)新點(diǎn)在于考察審計(jì)師定期輪換制度的效果時(shí)，將制度實(shí)行以來(lái)發(fā)生定
期輪換的全部樣本區(qū)分為內(nèi)部輪換和外部輪換兩類(lèi)，分別檢驗(yàn)其輪換效果并通過(guò)
對(duì)外部輪換樣本的進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)公司通過(guò)外部輪換實(shí)現(xiàn)“審計(jì)意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)”。
本文分為四章：
第一章，文獻(xiàn)綜述。該部分對(duì)國(guó)內(nèi)外研究審計(jì)師定期輪換效果的文獻(xiàn)進(jìn)行梳
理，將之分為對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響和對(duì)審計(jì)成本的影響兩類(lèi)進(jìn)行評(píng)述。
第二章，研究設(shè)計(jì)。該部分提出了本文的研究假設(shè)、闡述變量的選擇以及回
歸檢驗(yàn)?zāi)Ｐ偷慕?，同時(shí)介紹樣本的數(shù)據(jù)來(lái)源和篩選過(guò)程。
第三章，實(shí)證研究結(jié)果和分析。該部分說(shuō)明描述性統(tǒng)計(jì)分析以及回歸檢驗(yàn)結(jié)
果。檢驗(yàn)結(jié)果表明審計(jì)師定期輪換制度未能有效提高審計(jì)質(zhì)量。
第四章，研究結(jié)論、建議和局限性?？偨Y(jié)本文研究結(jié)論并提出建議，指出研
究的創(chuàng)新和局限性。
關(guān)鍵詞：定期輪換；審計(jì)質(zhì)量
緒論.....................................................................
第一章文獻(xiàn)回顧...................................................
一審計(jì)師定期輪換對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響............
二審計(jì)師定期輪換對(duì)審計(jì)成本的影響............
三簡(jiǎn)要評(píng)述........................................................
第二章研究設(shè)計(jì)...................................................
一研究假設(shè)........................................................
二變量選擇........................................................
三樣本選取和資料來(lái)源....................................
第三章實(shí)證研究結(jié)果和分析...............................
一假設(shè)一的檢驗(yàn)................................................
二假設(shè)二的檢驗(yàn)................................................
三假設(shè)三的檢驗(yàn)................................................
四假設(shè)四的檢驗(yàn)................................................
五進(jìn)一步分析....................................................
第四章研究結(jié)論、建議和局限性.......................
一研究結(jié)論........................................................
二政策建議........................................................
三創(chuàng)新和局限性................................................
參考文獻(xiàn).................................................................