摘 要
世界高新技術革命的浪潮，己經(jīng)把世界經(jīng)濟的競爭從物質(zhì)資源競爭推向
人力資源的競爭，對人力資源的開發(fā)、利用和管理將是人類社會經(jīng)濟發(fā)展的
關鍵制約因素。一個企業(yè)是否具有競爭力，是否具有發(fā)展前景，決定因素已
不僅僅局限于其經(jīng)營規(guī)模的大小，而是取決于其是否具有豐富的人力資源，
是否持續(xù)地對人力資源投資。一個國家經(jīng)濟發(fā)展水平越高，人力資源在經(jīng)濟
發(fā)展中的作用就越大，人才是經(jīng)濟資源中最重要的因素，是企業(yè)財富的真正
象征和源泉。因此，將人力資源作為企業(yè)的資產(chǎn)，運用會計的方法對其加以
確認、計量和報告，以滿足企業(yè)管理者和企業(yè)外部有關人士對企業(yè)信息的需
求成為時代的必然要求。
在我國，人力資源會計的研究是從20世紀80年代后期開始的，其理論
研究己取得了重大突破。但有關人力資源會計體系構(gòu)建方面的研究，在理論
界一直存在著分歧，如何尋找一種適合中國特色的人力資源會計體系，成為
學者們關注的焦點。本文的目的是使人力資源管理與傳統(tǒng)會計相結(jié)合而形成
的人力資源會計在實施上提供一個切實有效、可行的方法。主要根據(jù)現(xiàn)實對
會計主體的核算要求，重構(gòu)了現(xiàn)有的人力資源會計體系，以期在現(xiàn)行會計制
度的框架下，滿足會計主體對人力資源核算、披露等的要求。
本文共分四個部分:第一部分介紹本文的研究背景、人力資源會計的發(fā)展
過程以及人力資源會計的研究意義;第二部分主要介紹人力資源會計的相關
理論;第三部分探討如何構(gòu)建人力資源會計體系，即從人力資源確認、計量、
核算到信息披露等全方位進行構(gòu)建;第四部分聯(lián)系實際，闡述筆者對我國實
施人力資源會計新體系的建議。
本文，筆者在對人力資源確認上進行探討，并與無形資產(chǎn)進行了比較，
認為人力資源屬于企業(yè)一項資產(chǎn)，但不屬于無形資產(chǎn);在人力資產(chǎn)攤銷問題
上提出了自己的觀點，將其劃分為可資本化并予以攤銷及可資本化但不予以
攤銷兩類;在人力資產(chǎn)減值問題中，筆者認為人力資產(chǎn)也會出現(xiàn)減值問題，
應實行類似于“無形資產(chǎn)減值測試”的方法，在會計核算期期末對人力資產(chǎn)價
值進行評估，并及時調(diào)整人力資產(chǎn)的價值。
本文借鑒了當前人力資源會計研究的最新成果，以人力資源成本會計、
人力資源價值會計理論為依據(jù)，采用定性與定量研究相結(jié)合的方法，構(gòu)建一
套人力資源會計新體系，并分析了人力資源會計在現(xiàn)代企業(yè)會計核算中的重
要性，提出了現(xiàn)階段人力資源會計在我國的實施方法，建立了現(xiàn)代企業(yè)會計
制度下的人力資源會計體系新模型。
關鍵詞:人力資源，人力資產(chǎn)，人力資本，人力資源成本會計，人力資源價值會計
緒 論
(一)研究背景.................……，.........................…
1.知識經(jīng)濟的到來為人力資源會計研究提供了基礎…，............
2.傳統(tǒng)會計的不足為人力資源會計的發(fā)展提供了空間............
3.現(xiàn)代人力資源管理模式為人力資源會計提供了核算的基礎
(二)人力資源會計研究歷史與現(xiàn)狀.....……，.....................................
1.人力資源會計的產(chǎn)生和發(fā)展過程............................................
2.我國人力資源會計研究情況....................................................
(三)人力資源會計研究的意義.........................................................
1.人力資源會計研究的必要性....................................................
2.人力資源會計研究的可行性.................................……:............
二、人力資源會計概述...............................................................
(一)人力資源會計基本理論.............................................................
1.人力資源會計相關概念.............................................................
2.人力資源會計基本假設................................................……，......
3.人力資源會計職能.....................................................................
(二)人力資源會計核算體系—人力資源成本會計.........……，......
1.人力資源成本會計涵義.............................................................
2.人力資源成本會計的計量.........................................................
3.人力資源成本會計的賬戶設置及賬務處理.............................
(三)人力資源會計核算體系—人力資源價值會計......................
1.人力資源價值會計涵義.............................................................
2.人力資源價值會計的計量.........................................................
3.人力資源價值會計的賬戶設置及賬務處理.............................
(四)人力資源會計的信息披露..........................................................
1.人力資源信息對外披露的必要性..…，........................................…
2.人力資源在財務報表中的列示...……，........................................…
三、人力資源會計體系的構(gòu)建.................................……。...........…
(一)對現(xiàn)有人力資源會計體系分析...................................................…
1.對人力資源成本會計分析..........................................................…
2.對人力資源價值會計分析..........................................................…
(二)人力資源會計體系的構(gòu)建原則及思路.......................................…
1.人力資源會計體系的構(gòu)建原則..................................................…
2.人力資源會計體系的構(gòu)建思路.....................……，......................…
(三)人力資源會計體系的構(gòu)建...........................................................…
1.人力資源的性質(zhì)........................