摘要
2008年初發(fā)生的法國興業(yè)銀行交易員舞弊案震驚全球，對于仍經(jīng)歷在美國次
貸危機(jī)帶來的金融動蕩陰影下的世界經(jīng)濟(jì)來說，無異于是一個重磅炸彈。該舞弊
案除了給全球資本市場帶來沖擊外，更將企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性及其評價體
系再一次推到了風(fēng)口浪尖上。距離巴林銀行倒閉不過十三年，相似的丑聞再次爆
發(fā)在以內(nèi)部控制措施嚴(yán)密著稱的老牌商業(yè)銀行中，不能不令人反思。自美國《薩
班斯法案》頒布以來，全世界各國對上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管都更加嚴(yán)格，不斷
發(fā)布新的針對上市公司內(nèi)部控制的強(qiáng)制披露規(guī)定。但是，從近期的法國興業(yè)銀行
舞弊案來看，在內(nèi)部控制制度起步較早、監(jiān)管體系較為完善的金融業(yè)，造成如此
巨大數(shù)額損失的一個重要原因是內(nèi)部控制的有效性不高，內(nèi)部控制制度在確保上
市公司穩(wěn)健經(jīng)營、防范風(fēng)險等方面發(fā)揮的作用仍需改進(jìn)。內(nèi)部控制的有效性水平
還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到人們的期望，因此，對內(nèi)部控制有效性及其評價的研究需要進(jìn)行
更進(jìn)一步的探討。
前車之鑒，對于尚處于成長中的我國上市公司來說，內(nèi)部控制水平相比發(fā)達(dá)
國家差距依然很大，對內(nèi)部控制信息的披露仍然不夠完全，面對復(fù)雜多變的市場
環(huán)境，企業(yè)的風(fēng)險管理水平亟需提高。因此，為了避免類似的悲劇在我國重演，
有必要對內(nèi)部控制制度的有效性及其評價進(jìn)行進(jìn)一步研究。本文針對上市公司內(nèi)
部控制有效性不高、評價體系不完善等問題，擬從風(fēng)險管理的角度，回顧內(nèi)部控
制的理論演進(jìn)，研究美國《薩班斯法案》對全球內(nèi)部控制制度的影響，并對我國
的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)狀況開展深入分析。通過對金融類上市公司年報中內(nèi)部控
制信息披露的對比分析，運(yùn)用描述性統(tǒng)計方法，結(jié)合本文選取的各家金融類公司
對次貸危機(jī)的處理手段，總結(jié)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理經(jīng)驗，以期對其他行業(yè)企業(yè)有
一定借鑒意義，并得出要不斷完善公司治理層面上的內(nèi)部控制有效性建設(shè)，通過
完善風(fēng)險管理手段來不斷提升內(nèi)部控制有效性水平的結(jié)論。本文的特色在于通過
借鑒《薩班斯法案》中風(fēng)險管理的理念，通過分析內(nèi)部控制制度較為完善、經(jīng)驗
相對豐富的金融類上市公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理手段，來獲得相關(guān)的技術(shù)和經(jīng)
驗并促進(jìn)其他企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；有效性；評價；信息披露；風(fēng)險管理
III
第一章緒論.....................................................................
第一節(jié)研究背景及意義...................................................
第二節(jié)研究方法及技術(shù)路線...........................................
第三節(jié)特色與創(chuàng)新...........................................................
第二章內(nèi)部控制理論回顧.....................................................
第一節(jié)文獻(xiàn)綜述.................................................................
一、美國權(quán)威機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制研究綜述...........................
二、國外內(nèi)部控制學(xué)術(shù)研究綜述...................................
三、國內(nèi)內(nèi)部控制研究綜述...........................................
第二節(jié)內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論概述.................................
一、契約理論與內(nèi)部控制...............................................
二、委托代理理論與內(nèi)部控制.......................................
第三節(jié)內(nèi)部控制有效性及自我評價.................................
一、內(nèi)部控制自我評價的產(chǎn)生與演進(jìn)...........................
二、內(nèi)部控制自我評價的內(nèi)容及特征...........................
三、內(nèi)部控制有效性的評價主體及標(biāo)準(zhǔn).......................
第三章《薩班斯法案》對內(nèi)部控制評價的影響.................
第一節(jié)美國《薩班斯法案》與內(nèi)部控制評價.................
一、《薩班斯法案》涉及內(nèi)部控制評價的內(nèi)容.............
二、《薩班斯法案》對內(nèi)部控制評價的影響.................
第二節(jié)《薩班斯法案》背景下我國內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀
一、相關(guān)法規(guī)和制度不完善...........................................
二、內(nèi)部控制評價缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)...................................
三、內(nèi)部控制體系不完整...............................................
四、內(nèi)部控制對象不全面...............................................五、內(nèi)部與外部審核缺乏一致性.............................................
第四章內(nèi)部控制有效性評價的披露...............................................
第一節(jié)內(nèi)部控制信息披露的基本概念.......................................
第二節(jié)內(nèi)部控制信息披露的理論分析——信息不對稱理論...
第三節(jié)內(nèi)部控制信息披露的法規(guī)要求.......................................
第四節(jié)內(nèi)部控制信息披露案例分析...........................................
一、樣本的選取.........................................................................
二、樣本分析.............................................................................
三、案例小結(jié).............................................................................
第五章提升內(nèi)部控制有效性評價的措施.......................................
一、加強(qiáng)內(nèi)部審計部門監(jiān)督有利于提升內(nèi)部控制有效性.........
二、提高人員素質(zhì)是提升內(nèi)部控制有效性的保障.....................
三、整合內(nèi)部控制自我評價與公司治理機(jī)制.............................
四、設(shè)定合理的內(nèi)部控制評價指標(biāo).............................................
五、及時反饋和修正內(nèi)部控制機(jī)制.............................................
六、強(qiáng)化對內(nèi)部控制激勵機(jī)制的建設(shè).........................................
七、建立公司治理結(jié)構(gòu)下的評價體系.........................................
結(jié)論...................................................................................