中文摘要
內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)來說十分重要，它是企業(yè)糾錯防弊的重要手段，可
為企業(yè)提高自身的市場競爭力提供有力保障。企業(yè)集團(tuán)是一個龐大的系統(tǒng)，如果
集團(tuán)總部對各分、子公司控制不便，與分、子公司相比容易存在信息不對稱的狀
況。而且，對于一個如此龐大的系統(tǒng)來說，一旦出現(xiàn)問題，就會對整個集團(tuán)產(chǎn)生
很大震動。因此，內(nèi)部會計控制制度對企業(yè)集團(tuán)來說尤為重要。本文通過分析現(xiàn)
行國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀，及我國企業(yè)集團(tuán)管理及內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)
在國內(nèi)外的研究成果和我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀都表明，多數(shù)的企業(yè)集
團(tuán)內(nèi)部會計控制理論都僅適用于于集權(quán)型管理模式下的企業(yè)集團(tuán)，具有很強的針
對性，適用范圍狹窄。而鑒于企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)和管理模式各有其特點，我們
不可能找到一個“放之四海而皆準(zhǔn)”的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制制度。因此，我們
有必要就企業(yè)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理模式的特點，為其量身訂做一套合
理適用的內(nèi)部會計控制制度。在本文的第六部分，我們從設(shè)計內(nèi)容、步驟、方法
等方面對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行了詳細(xì)設(shè)計一。
企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的內(nèi)容包括:按照企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各種經(jīng)營
與管理活動確定的程序、方法、操作規(guī)程和原則，建立的各種會計管理制度與組
織機構(gòu);按照企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部特點，建立各自的自上而下的崗位責(zé)任制度;為溝通、
傳遞和處理企業(yè)內(nèi)部各種信息與情況，建立的自下而上的管理報告制度和組織機
構(gòu):為了在企業(yè)內(nèi)部實施監(jiān)督檢查而建立的電子監(jiān)控、電腦化管理、內(nèi)部稽核、
內(nèi)部審計制度和組織機構(gòu);上述各種制度和組織機構(gòu)建立的原則和方法。
企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的步驟包括:建立合理的會計工作組織體
系;建立會計人員崗位責(zé)任制;建立原始一記錄制度;建立憑證傳遞、賬務(wù)處理程
序制度;建立財產(chǎn)管理制度;建立商品購進(jìn)管理制度;建立商品銷售與往來款項
特別是債權(quán)管理制度;建立信用擔(dān)保管理制度:建立貨幣資金管理制度;建立會
計稽核和復(fù)核制度;建立費用支出管理制度;建立會計報表及財務(wù)分析制度;建
立會計檔案管理制度;建立內(nèi)部審計制度。
企業(yè)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的方法有:分離會計控制權(quán);建立有效的業(yè)績評
估和獎懲制度;建立有效的現(xiàn)金控制制度;建立有效的對資產(chǎn)和負(fù)債的約束制度;
建立有效的成本約束制度。
我們要想為企業(yè)集團(tuán)建立一套行之有效的內(nèi)部會計控制體系，除了采用以上
正確的步和方法外，還必須首先了解其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。所以，本文通過認(rèn)識和分
析企業(yè)集團(tuán)不同的組織結(jié)構(gòu)的特點，提出了針對各種組織形式的企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部
會計控制體系。企業(yè)集團(tuán)的基本組織結(jié)構(gòu)有:控股型H(型)結(jié)構(gòu)，母公司與集
團(tuán)成員企業(yè)蒸于股權(quán)實行間接的管理;事業(yè)部型M(型)結(jié)構(gòu)，由多個事業(yè)部與
總公司通過行政管理關(guān)系聯(lián)結(jié)而成的結(jié)構(gòu);職能型U(型)結(jié)構(gòu)，以職能分工為
基礎(chǔ)的、高度統(tǒng)一化和集權(quán)化的管理結(jié)構(gòu);網(wǎng)絡(luò)型N(型)結(jié)構(gòu)，依靠各種合同
將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外包，由一個精干的經(jīng)理班子，管理企業(yè)內(nèi)部活動，并維系和協(xié)
調(diào)與外部協(xié)作單位之間的關(guān)系。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)集團(tuán)，組織結(jié)構(gòu)