摘 要
企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)法人企業(yè)聯(lián)合而成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合實(shí)體。作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)
盈虧、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織，追求利益最大化是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)。稅收
是企業(yè)集團(tuán)必須支付的一項(xiàng)外在成本，節(jié)約稅收支出等于直接增加企業(yè)集團(tuán)整體
凈收益。在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的前提下并在稅法的許可范圍內(nèi)，利用稅法賦予
的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，設(shè)計(jì)一個(gè)使自己的納稅負(fù)擔(dān)最輕的籌劃方案，是企業(yè)集
團(tuán)一種自然而然的理財(cái)行為。
本文分七章來(lái)論述企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃問(wèn)題。第一章對(duì)國(guó)內(nèi)外稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀
進(jìn)行了闡述，分析了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的必要性。第二章在剖析企業(yè)集團(tuán)特征的
基礎(chǔ)上，論述了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、目標(biāo)及相關(guān)基礎(chǔ)理論。第三章從國(guó)內(nèi)
和國(guó)際的角度分析企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)需求，并提出企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的基
本思路。第四章介紹了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的幾種常用方法，包括公司組織形式的
選擇、關(guān)聯(lián)方的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、戰(zhàn)略重組、利用稅收優(yōu)惠政策等等。筆者建立了企業(yè)
集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價(jià)的數(shù)學(xué)模型并引入博弈論對(duì)它們進(jìn)行分析。第五章介紹了
企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)種類，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)
險(xiǎn)和關(guān)聯(lián)企業(yè)不執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，用數(shù)理統(tǒng)
計(jì)的方法來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)和提出相關(guān)對(duì)策及建議。第六章對(duì)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃績(jī)效評(píng)
價(jià)問(wèn)題進(jìn)行探討，筆者對(duì)傳統(tǒng)的績(jī)效評(píng)價(jià)法、平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)法以及沃爾比
重法進(jìn)行了改進(jìn)和融合，并按照企業(yè)集團(tuán)具體情況和稅收環(huán)境的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出新
的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系及其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而建立符合企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃要求的績(jī)效評(píng)價(jià)
方法和體系。第七章廣州市××企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃案例分析。
隨著我國(guó)稅收政策的完善，依法治稅理念越來(lái)越深入人心，人們更加關(guān)注企
業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的功能和作用。本文建立了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價(jià)的數(shù)學(xué)模
型、提出的企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施和企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)體系及
其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，希望以此來(lái)指導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的實(shí)務(wù)工作。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)籌劃；轉(zhuǎn)讓定價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)；績(jī)效評(píng)價(jià)