摘 要
企業(yè)集團(tuán)是由多個法人企業(yè)聯(lián)合而成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合實體。作為自主經(jīng)營、自負(fù)
盈虧、獨立核算的經(jīng)濟(jì)組織，追求利益最大化是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營的主要目標(biāo)。稅收
是企業(yè)集團(tuán)必須支付的一項外在成本，節(jié)約稅收支出等于直接增加企業(yè)集團(tuán)整體
凈收益。在遵守國家法律、法規(guī)的前提下并在稅法的許可范圍內(nèi)，利用稅法賦予
的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，設(shè)計一個使自己的納稅負(fù)擔(dān)最輕的籌劃方案，是企業(yè)集
團(tuán)一種自然而然的理財行為。
本文分七章來論述企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃問題。第一章對國內(nèi)外稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀
進(jìn)行了闡述，分析了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的必要性。第二章在剖析企業(yè)集團(tuán)特征的
基礎(chǔ)上，論述了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、目標(biāo)及相關(guān)基礎(chǔ)理論。第三章從國內(nèi)
和國際的角度分析企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實需求，并提出企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的基
本思路。第四章介紹了企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的幾種常用方法，包括公司組織形式的
選擇、關(guān)聯(lián)方的轉(zhuǎn)讓定價、戰(zhàn)略重組、利用稅收優(yōu)惠政策等等。筆者建立了企業(yè)
集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價的數(shù)學(xué)模型并引入博弈論對它們進(jìn)行分析。第五章介紹了
企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險種類，包括法律風(fēng)險、行政執(zhí)法風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)
險和關(guān)聯(lián)企業(yè)不執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案風(fēng)險，并對其產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，用數(shù)理統(tǒng)
計的方法來衡量風(fēng)險和提出相關(guān)對策及建議。第六章對企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃績效評
價問題進(jìn)行探討，筆者對傳統(tǒng)的績效評價法、平衡計分卡績效評價法以及沃爾比
重法進(jìn)行了改進(jìn)和融合，并按照企業(yè)集團(tuán)具體情況和稅收環(huán)境的特點，設(shè)計出新
的評價指標(biāo)體系及其評價標(biāo)準(zhǔn)，從而建立符合企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃要求的績效評價
方法和體系。第七章廣州市××企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃案例分析。
隨著我國稅收政策的完善，依法治稅理念越來越深入人心，人們更加關(guān)注企
業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的功能和作用。本文建立了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價的數(shù)學(xué)模
型、提出的企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范措施和企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃績效評價體系及
其評價標(biāo)準(zhǔn)，希望以此來指導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的實務(wù)工作。
關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅務(wù)籌劃；轉(zhuǎn)讓定價；風(fēng)險；績效評價