在社會(huì)審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督中,我們發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)會(huì)計(jì),對(duì)
銀行匯票與匯兌結(jié)算憑證的帳務(wù)處理存在不可忽視
的問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:
一、辦理銀行匯票存款,不通過(guò)“其他貨幣資金”核算
《會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定:銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行
匯票,按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書(shū)”
并將款項(xiàng)交存銀行、取得銀行簽發(fā)的銀行匯票后,根據(jù)銀行蓋
章退回的委托書(shū)存根聯(lián),借記“其他貨幣資金”科目,貸記“銀
行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后,應(yīng)根據(jù)發(fā)票(采購(gòu)商品)、
收款收據(jù)(還債)及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)原始
憑證,借記“商品采購(gòu)”或“應(yīng)付帳款”科目,貸記“其他貨幣資
金”科目。如匯票額度有結(jié)余或因匯票超過(guò)付款期而退回款項(xiàng)
時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“其他貨幣資金”科目。