關聯(lián)交易和銀行信貸風險控制研究


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【摘要】：關聯(lián)交易是一個普遍存在的經(jīng)濟現(xiàn)象，它的產(chǎn)生和發(fā)展有其客觀的需求，也有正面的促進作用，但關聯(lián)交易對債權人權益損害也是普遍的、明顯的，因此，世界各國都對此予以規(guī)范和限制。本文在探討關聯(lián)交易的產(chǎn)生、表現(xiàn)形式的基礎上，結合國內(nèi)外的相關立法，對如何控制借款人關聯(lián)交易給債權人尤其是銀行信貸帶來的風險控制措施進行了初步研究。

【關鍵詞】關聯(lián)交易，銀行信貸，風險控制

近幾年，隨著企業(yè)改革深入及市場競爭加劇，企業(yè)的產(chǎn)權形式和經(jīng)營模式也發(fā)生了變化。企業(yè)集團規(guī)模不斷增大，產(chǎn)權關系日益多元化，關聯(lián)交易的數(shù)量不斷增多，形式日新月異。關聯(lián)交易有其好的一面。它可促進公司規(guī)模經(jīng)營、減少交易過程中的不確定性、降低交易成本、提高企業(yè)的市場競爭能力。但是，關聯(lián)交易也有“惡”的一面。不公平的關聯(lián)交易，可能會侵害交易對方、債權人、股東的合法利益，甚至可能會損害國家的整體利益，破壞市場公平交易的基礎。在信貸實踐中，關聯(lián)企業(yè)利用關聯(lián)交易逃廢貸款債務的現(xiàn)象日趨嚴重，已對銀行的貸款安全構成了威脅。近年來暴露的“銀廣夏”、“托普集團”、“鐵本”等事件無不與此相關，而“德隆危機”則更是將關聯(lián)交易演繹得造級登封、淋漓盡致。如果不對此進行制約和控制，將會引發(fā)系統(tǒng)性貸款風險。但應該看到，一方面關聯(lián)交易存在極強的隱蔽性和復雜性，另一方面我國現(xiàn)行的關聯(lián)企業(yè)法律制度卻存在缺陷和空白，大大增大了借貸雙方的信息不對稱程度和貸款者的風險識別難度，使得銀行的債權無法得到合法有效的保護。本文旨在對關聯(lián)交易進行初步的研究，探討關聯(lián)交易中銀行信貸風險的控制途徑和措施。

一、關聯(lián)交易的界定
“關聯(lián)交易”(connected transaction) 是指在關聯(lián)方之間發(fā)生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。財政部《企業(yè)會計準則——關聯(lián)方關系及其交易的披露》稱之為“關聯(lián)方交易”，國際會計準則第24號《對關聯(lián)者的揭示》稱之為“關聯(lián)者之間的交易”。因此，準確判斷關聯(lián)方是正確理解、識別關聯(lián)交易的關鍵和前提。我國的會計準則并沒有給出關聯(lián)方的具體定義，但明確規(guī)定了判斷關聯(lián)方的基本標準。即：“在企業(yè)財務和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，本準則將其視為關聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，本準則也將其視為關聯(lián)方”。這一判斷標準給出了各方在橫向和縱向之間存在關聯(lián)方關系的主要形式。從縱向看，關聯(lián)方主要存在于一方控制、共同控制另一方，或對另一方施加重大影響；從橫向看，當兩方或