關(guān)聯(lián)交易和銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)控制研究


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【摘要】：關(guān)聯(lián)交易是一個(gè)普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，它的產(chǎn)生和發(fā)展有其客觀的需求，也有正面的促進(jìn)作用，但關(guān)聯(lián)交易對(duì)債權(quán)人權(quán)益損害也是普遍的、明顯的，因此，世界各國(guó)都對(duì)此予以規(guī)范和限制。本文在探討關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生、表現(xiàn)形式的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)內(nèi)外的相關(guān)立法，對(duì)如何控制借款人關(guān)聯(lián)交易給債權(quán)人尤其是銀行信貸帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行了初步研究。

【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易，銀行信貸，風(fēng)險(xiǎn)控制

近幾年，隨著企業(yè)改革深入及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)形式和經(jīng)營(yíng)模式也發(fā)生了變化。企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷增大，產(chǎn)權(quán)關(guān)系日益多元化，關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量不斷增多，形式日新月異。關(guān)聯(lián)交易有其好的一面。它可促進(jìn)公司規(guī)模經(jīng)營(yíng)、減少交易過程中的不確定性、降低交易成本、提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。但是，關(guān)聯(lián)交易也有“惡”的一面。不公平的關(guān)聯(lián)交易，可能會(huì)侵害交易對(duì)方、債權(quán)人、股東的合法利益，甚至可能會(huì)損害國(guó)家的整體利益，破壞市場(chǎng)公平交易的基礎(chǔ)。在信貸實(shí)踐中，關(guān)聯(lián)企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易逃廢貸款債務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，已對(duì)銀行的貸款安全構(gòu)成了威脅。近年來(lái)暴露的“銀廣夏”、“托普集團(tuán)”、“鐵本”等事件無(wú)不與此相關(guān)，而“德隆危機(jī)”則更是將關(guān)聯(lián)交易演繹得造級(jí)登封、淋漓盡致。如果不對(duì)此進(jìn)行制約和控制，將會(huì)引發(fā)系統(tǒng)性貸款風(fēng)險(xiǎn)。但應(yīng)該看到，一方面關(guān)聯(lián)交易存在極強(qiáng)的隱蔽性和復(fù)雜性，另一方面我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)聯(lián)企業(yè)法律制度卻存在缺陷和空白，大大增大了借貸雙方的信息不對(duì)稱程度和貸款者的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別難度，使得銀行的債權(quán)無(wú)法得到合法有效的保護(hù)。本文旨在對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行初步的研究，探討關(guān)聯(lián)交易中銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的控制途徑和措施。

一、關(guān)聯(lián)交易的界定
“關(guān)聯(lián)交易”(connected transaction) 是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》稱之為“關(guān)聯(lián)方交易”，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)《對(duì)關(guān)聯(lián)者的揭示》稱之為“關(guān)聯(lián)者之間的交易”。因此，準(zhǔn)確判斷關(guān)聯(lián)方是正確理解、識(shí)別關(guān)聯(lián)交易的關(guān)鍵和前提。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并沒有給出關(guān)聯(lián)方的具體定義，但明確規(guī)定了判斷關(guān)聯(lián)方的基本標(biāo)準(zhǔn)。即：“在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，本?zhǔn)則將其視為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或多方同受一方控制，本準(zhǔn)則也將其視為關(guān)聯(lián)方”。這一判斷標(biāo)準(zhǔn)給出了各方在橫向和縱向之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的主要形式。從縱向看，關(guān)聯(lián)方主要存在于一方控制、共同控制另一方，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?；從橫向看，當(dāng)兩方或