外國地方稅體系的比較分析


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摘要：分稅制下，一國稅收體系由兩大部分組成，即中央稅系和地方稅系。分稅制的完善，不僅體現(xiàn)在中央稅系的完善上，而且體系為有一個科學(xué)合理有效的地方稅系，以及完善的兩大稅系的協(xié)調(diào)機(jī)制。本文旨在通過對國外地方稅體系作一比較分析的基礎(chǔ)上，找出可茲借鑒之處，用以指導(dǎo)我國地方稅體系的建設(shè)與完善。關(guān)鍵詞：外國地方稅體系；比較；分析地方稅體系是指由多種地方稅種組成的，具有一定的收入規(guī)模，明確的稅權(quán)劃分，相對獨(dú)立的征收管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一體。因而，地方稅體系由地方稅種、稅收收入規(guī)模、稅權(quán)劃分和征收管理機(jī)構(gòu)等四部分組成。盡管這四因素在地方稅體系中的地位和影響不同，但它們是密切聯(lián)系的完整統(tǒng)一體，對一個科學(xué)合理有效的地方稅體系是不可或缺的四要素。文章將從四個方面出發(fā)，對國外地方稅體系進(jìn)行比較分析。一、外國地方稅稅收權(quán)限的比較分析一般來講，完整意義上的稅收權(quán)限應(yīng)涵蓋四個方面的內(nèi)容：①稅收立法權(quán)，即稅法的制定、頒布和稅種的設(shè)立權(quán)。稅收立法權(quán)在稅收權(quán)限中處于核心地位。②稅法解釋權(quán)：即依據(jù)稅收基本條例，對基本法進(jìn)行補(bǔ)充規(guī)定和制定實(shí)施細(xì)則的一種權(quán)限。③征收管理權(quán)：包括稅種的開征與停征權(quán)，以及對稅收稽征過程中產(chǎn)生的若干爭議問題進(jìn)行裁決的權(quán)限、征收機(jī)構(gòu)的權(quán)限。④稅收調(diào)整權(quán)：具體包括增加或減少征稅品目，調(diào)整征稅比率，減少稅負(fù)等方面的權(quán)限。稅權(quán)劃分是分級財(cái)政體制的重要內(nèi)容，同時也是各級稅收體系協(xié)調(diào)機(jī)制的有機(jī)組成部分。當(dāng)我們論及地方稅稅收權(quán)限