摘要
長期資產(chǎn)與短期資產(chǎn)相比，由于其使用期限長，公允價值難以計量，一旦發(fā)生減
損，會對資產(chǎn)的賬面價值和會計收益產(chǎn)生巨大的影響。隨著證券市場的發(fā)展，財政
部制定了一系列的資產(chǎn)減值會計政策，力求真實的反映企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，提高會計
信息的有用性?！镀髽I(yè)會計制度》為長期資產(chǎn)減值計提提供了規(guī)范依據(jù)，其實施以后，
上市公司長期資產(chǎn)減值計提情況如何，計提時受到哪些因素的影響，是否存在盈余
操縱的現(xiàn)象，是本文的研究重點。
文章通過闡述資產(chǎn)減值的理論與相關政策，指明企業(yè)進行資產(chǎn)減值政策選擇的動
機假設和其選擇的必然性與合理性。運用回歸模型，選擇契約成本動因、經(jīng)濟因素
動因、配股傾向、首次虧損、特別處理、高管變更和審計意見作為特征變量，檢驗
其對上市公司長期資產(chǎn)減值計提的影響，考察影響上市公司長期資產(chǎn)減值計提的主
要動因。通過研究2002年至2004年649家境內(nèi)上市公司的949次長期資產(chǎn)減值，
結果表明公司規(guī)模、負債率、主營業(yè)務收入增長、首虧和審計意見在上市公司長期
資產(chǎn)減值計提行為中影響顯著，并通過對2002、2003兩年發(fā)生首虧公司第二年行為
的后續(xù)研究，發(fā)現(xiàn)上市公司在首次虧損年度傾向于計提更多的長期資產(chǎn)減值，存有
在以后年度進行“巨額沖銷”以實現(xiàn)盈利的動機。最后結合檢驗結果和我國長期資產(chǎn)
減值規(guī)范的最新變化對我國監(jiān)督長期資產(chǎn)減值會計政策正確運用提出一些建議。
關鍵詞：長期資產(chǎn)減值動因盈余操縱
III
摘要..............................................................................
ABSTRACT....................................................................
1引言............................................................................
1.1研究背景與研究目的.........................................
1.2國內(nèi)外研究概況.................................................
1.3研究特色和結構內(nèi)容.........................................
2資產(chǎn)減值理論與政策分析.......................................
2.1資產(chǎn)減值理論基礎.............................................
2.2資產(chǎn)減值政策選擇理論假設.............................
2.3企業(yè)進行資產(chǎn)減值政策選擇的必然性與合理性
3研究設計....................................................................
3.1樣本描述..............................................................
3.3研究方法..............................................................
4長期資產(chǎn)減值動因假設檢驗...................................
4.1長期資產(chǎn)減值政策執(zhí)行情況.............................
4.2樣本部分特征變量的描述性統(tǒng)計.....................
4.3單變量分析..........................................................
4.4多元回歸分析.....................................................
4.5首虧公司長期資產(chǎn)減值計提行為后續(xù)分析.....5總結............................................................................
5.1結論......................................................................
5.2建議......................................................................
5.3研究局限性及展望.............................................
致謝..............................................................................
參考文獻..........................................................................
附錄1攻讀碩士學位期間發(fā)表學術論文目錄.........