摘 要

企業(yè)為了能夠生存和發(fā)展，需要對(duì)其管理模式進(jìn)行不斷的調(diào)整以應(yīng)對(duì)企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)，從而導(dǎo)致了企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境不斷的發(fā)生變化，由此影響到了以企業(yè)作為服務(wù)對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)。如，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式由傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式轉(zhuǎn)變到現(xiàn)今的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，即ERM（Enterprise Risk Management），這對(duì)根植于企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。
在此背景下，本文對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方式的轉(zhuǎn)變，即ERM的實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所帶來(lái)的影響進(jìn)行了探討和分析，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。
首先，本文提出了ERM的實(shí)施改變了企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展產(chǎn)生了影響；其次，通過(guò)對(duì)ERM在我國(guó)實(shí)施的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并結(jié)合內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供價(jià)值增值的途徑，將其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響劃分為兩個(gè)方面：（1）內(nèi)部審計(jì)所提供的確認(rèn)服務(wù)；（2）內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)。在此基礎(chǔ)上對(duì)其所受到的影響分別具體進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施：（1）針對(duì)確認(rèn)服務(wù)所受到的影響，提出了通過(guò)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法的建議，即采用基于ERM的內(nèi)部審計(jì)方法，來(lái)改善內(nèi)部審計(jì)人員為企業(yè)提供確認(rèn)服務(wù)的質(zhì)量，以應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所帶來(lái)的變化；（2）針對(duì)咨詢服務(wù)所受到的影響，提出了內(nèi)部審計(jì)通過(guò)拓展咨詢服務(wù)的范圍，來(lái)推進(jìn)ERM在企業(yè)中的實(shí)施，并提出了相應(yīng)的措施，以期能夠幫助企業(yè)管理水平得到盡快的提升，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 ERM；內(nèi)部審計(jì)；確認(rèn)；咨詢

Abstract

In order to survive and develop, the management mode needs to continuously adjustment in response to the challenges faced by the enterprises, resulting in the internal environment of enterprises constantly changes, which affected the enterprises’ internal audit. For example, the way of risk management changing from the traditional risk management to ERM has profoundly affected the internal audit.
In this context, this paper discussed and analyzed the effects of the implementation of ERM, and further proposed recommendations accordingly.
Firstly, this paper presented an idea that the implementation of ERM have changed the internal environments of enterprises and affected the activities of internal audit. Secondly, the impact on internal audit is divided into two aspects by analyzing the situation of the implementation of ERM in China and according to the internal audit Value added approach:(1) the service of assurance provided by the internal audit; (2) consulting services provided by the internal audit. On this basis, the impacts have been analyzed separately, and made corresponding measures: (1) this paper presented the solution to the influence of the service of assurance by improving the internal audit methodologies; (2) and to the influence of consulting services by expanding the scope consulting services. Internal auditor can help management to carry out or advance ERM to achieve enterprises’ value added goal.

Keywords ERM; Internal Audit; Assurance; Consulting

目 錄
摘 要 I
Abstract II
目 錄 III
第1章 緒論 1
1.1 選題背景與意義 1
1.1.1 選題背景 1
1.1.2 研究意義 2
1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述 3
1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀 3
1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 4
1.2.3 研究現(xiàn)狀評(píng)述 5
1.3 研究?jī)?nèi)容與研究方法 6
1.3.1 研究?jī)?nèi)容 6
1.3.2 研究方法 8
1.4 本文的創(chuàng)新點(diǎn) 8
1.5 本章小結(jié) 8
第2章 ERM對(duì)內(nèi)部審計(jì)影響的分析 9
2.1 ERM概述 9
2.1.1 風(fēng)險(xiǎn)的含義 9
2.1.2 ERM的產(chǎn)生 10
2.1.3 ERM框架概述 11
2.2 內(nèi)部審計(jì)概述 14
2.2.1 內(nèi)部審計(jì)起源 14
2.2.2 內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值 15
2.2.3 內(nèi)部審計(jì)存在與發(fā)展的理論基礎(chǔ) 17
2.3 ERM對(duì)確認(rèn)服務(wù)影響的分析 18
2.3.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法的影響 19
2.3.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響 19
2.3.3 外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的壓力 19
2.4 ERM對(duì)咨詢服務(wù)影響的分析 20
2.4.1 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)困境成本的影響 21
2.4.2 對(duì)企業(yè)項(xiàng)目融資成本的影響 21
2.4.3 實(shí)施ERM的優(yōu)勢(shì) 22
2.5 本章小結(jié) 24
第3章 確認(rèn)服務(wù)的改善：基于ERM的內(nèi)部審計(jì)方法 25
3.1 內(nèi)部審計(jì)方法發(fā)展歷程 25
3.2 基于ERM的內(nèi)部審計(jì)方法實(shí)施步驟 27
3.2.1 重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的確定 27
3.2.2 實(shí)施測(cè)試程序 32
3.2.3 評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果及改進(jìn)建議 33
3.2.4 實(shí)施監(jiān)控 34
3.3 本章小結(jié) 34
第4章 咨詢服務(wù)的拓展：內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)企業(yè)實(shí)施ERM 35
4.1 內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)企業(yè)實(shí)施ERM可行性 35
4.1.1 理論依據(jù) 35
4.1.2 現(xiàn)實(shí)依據(jù) 36
4.2 內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)企業(yè)實(shí)施ERM的措施 38
4.2.1 開(kāi)展ERM教育培訓(xùn) 38
4.2.2 宣傳培養(yǎng)ERM文化 39
4.2.3 獲得企業(yè)高層支持 40
4.3 推動(dòng)ERM實(shí)施的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施 41
4.3.1 問(wèn)題分析 41
4.3.2 應(yīng)對(duì)措施 41
4.4 本章小結(jié) 43
第5章 案例分析 44
5.1 基于ERM的內(nèi)部審計(jì)方法的案例分析 44
5.1.1 A公司背景介紹 44
5.1.2 重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象的確定 44
5.1.3 實(shí)施測(cè)試程序 50
5.1.4 評(píng)價(jià)測(cè)試結(jié)果及改進(jìn)建議 52
5.1.5 實(shí)施監(jiān)控 53
5.2 本章小結(jié) 54
結(jié) 論 55
參考文獻(xiàn) 57