我國上市公司盈余管理研究

摘要
盈余是上市公司財務信息的重要內(nèi)容，盈余信息不僅影響股份公司是否上市配股，而且已成為影響股票價格的重要因素。隨著我國資本市場的發(fā)展，盈余管理已成為一個熱門話題，許多上市公司利用政策法規(guī)的不完善性進行盈余調(diào)節(jié)利潤，已成為上市公司進行利潤操作的方法。這也是造成會計信息失真的重要原因之一。國外的“安然公司”，國內(nèi)的“銀廣廈”“藍田公司”等著名的造假案件，無不圍繞盈余做文章，因為上市公司的盈余信息是上市公司年報的核心內(nèi)容，而證券市場的參與者對企業(yè)的盈利能力十分關注。因此研究上市公司盈余管理具有重要的理論和現(xiàn)實意義。
本文從盈余管理的基本理論介紹入手，分析了盈余管理的主客觀動因，盈余管理的基本手段，并有針對的提出了對策建議。
關鍵詞：上市公司 盈余管理 策略
目錄
摘要 I
Abstract II
目錄 III
前言 1
1 盈余管理概述 2
1.1 盈余管理的定義 2
1.2 盈余管理的基本特征 3
2 盈余管理的動因分析 4
2.1 盈余管理的主觀動機 4
2.1.1 上市籌資動機 4
2.1.2 企業(yè)管理者追逐自身利益的驅(qū)動 4
2.1.3 債務合同的約束 5
2.1.4 避稅目的 5
2.2 盈余管理存在的客觀條件 5
2.2.1 會計的本質(zhì)與權責發(fā)生制 5
2.2.2 會計準則與會計制度 6
2.2.3 企業(yè)治理結構 7
2.2.4 信息供求 7
3 上市公司盈余管理的常用手段 9
3.1 上市公司利用自身力量進行盈余管理 9
3.1.1 應計制方法 9
3.1.2 會計政策與會計估計 10
3.2 上市公司依靠所屬集團或關聯(lián)企業(yè)進行盈余管理 11
3.3 上市公司依靠地方政府進行盈余管理 11
4 規(guī)范上市公司盈余管理的策略 13
4.1 完善上市公司治理結構 13
4.1.1 完善上市內(nèi)部治理結構 13
4.1.2 完善上市公司外部治理機構 15
4.2 強化證券市場的監(jiān)管力度 16
4.2.1 修改完善相關制度 16
4.2.2 加強對會計信息的披露的監(jiān)督 17
4.2.3 加大監(jiān)管部門的懲罰力度 17
4.3 強化注冊會計師的監(jiān)督 18
4.3.1 改進選擇會計事務所的方式 18
4.3.2 改善會計事務所的內(nèi)部管理層機制 18
4.3.3 改革會計事務所不合理的收費制度 18
4.3.4 加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管 19
4.4 加強誠信道德建設 19
4.4.1 加強上市公司管理者的誠信道德建設 20
4.4.2 加強上市公司的會計人員的職業(yè)道德建設 20
4.4.3 應加強注冊會計師的職業(yè)道德建設 20
總結 22
致謝 23
參考文獻 24