上市公司財務(wù)報告舞弊的識別與防范

11200字

摘 要：2l世紀(jì)以來，上市公司財務(wù)報告舞弊問題已成為全球性的焦點問題，其危害表現(xiàn)在虛假的會計報表傳遞錯誤的信息、誤導(dǎo)經(jīng)濟行為、擾亂經(jīng)濟秩序、導(dǎo)致社會信用危機等方面，如果對上市公司的財務(wù)報告舞弊行為不嚴(yán)加打擊和治理，就難以維持我國資本市場的健康發(fā)展。因此對于上市公司財務(wù)報告舞弊行為的治理研究具有重要意義。
本文在介紹上市公司財務(wù)報告舞弊基本概念和基本理論的基礎(chǔ)上，從華源集團財務(wù)報告舞弊案入手，系統(tǒng)分析了華源集團財務(wù)報告舞弊行為，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合我國上市公司財務(wù)信息披露情況，重點研究了上市公司財務(wù)報告舞弊行為的動機、手法和成因，并提出了針對財務(wù)報告舞弊行為的相應(yīng)治理對策，以加強上市公司的財務(wù)信息披露質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：華源集團；上市公司；財務(wù)報告舞弊


Financial reporting fraud of listed company of the identification and prevention countermeasures
Abstract：The listed company's financial fraud has become the focus of global issues since the 21st century．The false accounting sheets convey the wrong message，mislead the economic actions，disrupt economic order and result in social credit crisis．If financial fraud of the listed companies is not strictly combated and treated，it will be difficult to develop China’s capital market effectively and healthily. Therefore，it is of great significance to identify and treat financial fraud of the listed companies．
Starting from CWGC group’s financial cases of fraud, this paper firstly analyses CWGC group financial frauds systematically, on this basis, focuses on the listed company financial frauds, technique, and the motivation combining with financial disclosure of listed companies in China. Based on this, the article finally provides a series of corresponding countermeasures to strengthen the financial information disclosure quality of the listed companies.
Keywords: CWGC; Listed Company; financial fraud


目 錄
摘 要 I
Abstract I
前 言 1
第一章 財務(wù)報告舞弊相關(guān)理論綜述 1
1.1 財務(wù)報告舞弊的內(nèi)涵 1
1.2 財務(wù)報告舞弊的分類 1
1.3 財務(wù)報告舞弊治理的內(nèi)容 2
第二章 華源集團財務(wù)報告舞弊案發(fā)展始末 2
2.1 華源集團背景介紹 2
2.2 華源集團財務(wù)報告舞弊情況簡介 3
2.3 華源集團財務(wù)報告舞弊動機分析 3
2.3.1 掩蓋其偏高的經(jīng)營風(fēng)險 3
2.3.2 掩蓋其不合理的債務(wù)結(jié)構(gòu) 4
2.3.3 掩蓋其公司業(yè)績持續(xù)下滑的事實 4
2.4 華源集團財務(wù)報告舞弊過程 4
2.5 華源集團財務(wù)報告舞弊行為分析 5
2.5.1 并購中簽訂虛假協(xié)議，虛增利潤 5
2.5.2 虛減成本費用掩蓋虧損或虛增利潤 5
2.5.3 虛假債權(quán)和不良債權(quán)置換 5
2.5.4 虛構(gòu)交易，增加企業(yè)銷售收入 6
2.5.5 虛增無形資產(chǎn)和資本公積金 6
2.5.6 借空殼公司進行資本運作 6
第三章 上市公司財務(wù)報告舞弊行為分析—基于“華源集團財務(wù)報告舞弊案”的啟示 6
3.1 我國上市公司財務(wù)報告舞弊動機分析 6
3.2 我國上市公司財務(wù)報告舞弊手法分析 7
3.2.1 選用不當(dāng)?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬑璞?7
3.2.2 通過改變成本進行舞弊 7
3.2.3 利用關(guān)聯(lián)交易進行財務(wù)報告舞弊 7
3.2.4 虛假確認收入 8
3.2.5 虛擬資產(chǎn)掛賬 8
3.2.6 隱瞞重大交易事項 8
3.3 上市公司財務(wù)報告舞弊產(chǎn)生的原因分析 8
3.3.1 公司存在治理缺陷 8
3.3.2 財務(wù)報告舞弊成本和被追究率與財務(wù)報告舞弊收益不匹配 9
3.3.3 監(jiān)事會、獨立董事和審計委員會獨立性差 9
3.3.4 注冊會計師審計制度失效 9
3.3.5 信息不對稱和委托代理理論的雙重作用 10
第四章 我國上市公司財務(wù)報告舞弊行為的治理 10
4.1 提高財務(wù)報告舞弊成本 10
4.2 優(yōu)化上市公司治理結(jié)構(gòu) 10
4.3 健全外部監(jiān)管機制 11
4.4 完善事務(wù)所審計機制，加強注冊會計師的審計監(jiān)督制度 11
4.5 建立財會人員職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)體系 11
第五章 結(jié)束語 11
參考文獻： 13