內(nèi)部控制審計(jì)研究

12900字

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的促進(jìn)作用慢慢就顯現(xiàn)出來(lái)了。健全有效的內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果與效率、財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性以及對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵循。但是在二十一世紀(jì)初，美國(guó)等國(guó)家爆發(fā)安然、世通等一系列數(shù)額驚人的財(cái)務(wù)舞弊案件，對(duì)資本市場(chǎng)產(chǎn)生極大震動(dòng)，其根本原因之一是內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的。
美國(guó)為整頓資本市場(chǎng)秩序，重樹(shù)社會(huì)公眾對(duì)資本市場(chǎng)的信心，于 2002年頒布了《薩班斯－奧克斯利法案》，該法案要求管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告隨定期報(bào)告一同對(duì)外披露，同時(shí)要求公司內(nèi)部控制必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。所提到的內(nèi)部控制審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施專門(mén)的審計(jì)程序，對(duì)特定日期企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我國(guó)也于 2008 年由五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國(guó)即將開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)。
本文以企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)方面的研究結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀，指出我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)的存在的問(wèn)題以及原因，并進(jìn)一步提出改善建議。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ；內(nèi)部審計(jì)； 內(nèi)部控制審計(jì)


Abstract: With the developing of China's socialist market economy, enterprises in establishing and perfecting the internal audit for the construction of the role of internal control. Sound and effective internal controls can reasonably assure the efficiency and performance of corporation operation, the reliability of financial statements and the compliance with relevant laws and regulations. But in the early twentieth century, Enron, WorldCom and a series of astonishing financial fraud cases broke out in the United States and other countries, which brought great shock on the capital markets. One of the root causes is the failure of internal controls.
In order to rectify the capital market order and rebuild public confidence in capital markets, Unite States enacted "Sarbanes - Oxley Act" in 2002. The bill requires the management section to make known the assessment of internal control over financial reporting along with the periodic reports. At the same time, the Act requires that the internal control be audited by registered CPA. Here the audit of internal control refers auditing procedure carried out by the registered CPA on internal control, auditing the validity of internal controls on specific dates and issuing their audit opinion. China also jointly issued "The Basic Norms of Corporation Internal Control" by five ministries in 2008, which indicates that China will soon start the engagements of internal control audit.
Based on the internal control auditing research and combined with the current situation of our country enterprise internal control, it is pointed out that our country enterprise internal control audit now exists problems .Then, some advices are given in this paper.
Key words: internal control; internal audit; audit of internal control



目 錄
引 言 1
第一章 內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計(jì)基本概念 2
1.1 內(nèi)部控制的定義 2
1.2 內(nèi)部控制審計(jì)的定義 2
1.3內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容 3
1.4內(nèi)部控制審計(jì)的必要性 3
1.4.1市場(chǎng)化、擴(kuò)大化、國(guó)際化的需要 3
1.4.2遏制單位經(jīng)濟(jì)腐敗的需要 3
1.4.3 治理會(huì)計(jì)信息失真的需要 4
第二章 內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)存在的主要問(wèn)題 5
2.1企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問(wèn)題 5
2.1.1 企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)認(rèn)識(shí)不足 5
2.1.2 內(nèi)部控制審計(jì)的成本較高 6
2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問(wèn)題 6
2.2.1 審計(jì)報(bào)告的模板不夠完善，缺乏針對(duì)性指導(dǎo) 6
2.2.2 內(nèi)部控制審計(jì)流于形式 7
2.2.3注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制審計(jì)能力 7
2.3我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)建設(shè)存在的主要問(wèn)題 8
2.3.1內(nèi)部控制審計(jì)制度的可操作性不強(qiáng)，法律層次低 8
2.3.2內(nèi)部控制審計(jì)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及方法沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定 8
2.3.3內(nèi)部控制審計(jì)方法和工作程序仍不夠規(guī)范 9
第三章 對(duì)我國(guó)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)建議 9
3.1 企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的建議 9
3.1.1強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的認(rèn)識(shí) 9
3.1.2多角度控制內(nèi)部控制審計(jì)成本，尋求合理的內(nèi)部控制 9
3.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的改善建議 9
3.2.1 借鑒歐美注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)，研究學(xué)習(xí)判例 9
3.2.2 避免內(nèi)部控制的形式主義，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性 10
3.2.3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該提高自己的專業(yè)勝任能力 10
3.3 內(nèi)部控制建設(shè)方面的建議 11
3.3.1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度深層次法制化 11
3.3.2建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 11
3.3.3規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)工作方法和程序 11
結(jié)束語(yǔ) 12
參考文獻(xiàn) 13
致謝 15