盈余管理視角下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究

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摘 要
商業(yè)銀行在我國的市場經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，因此商業(yè)銀行財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究舉足輕重。銀行在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中起到中介的作用，辦理存款業(yè)務(wù)，將貨幣進(jìn)行存儲(chǔ)，再通過貸款，將貨幣流通到社會(huì)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)角落，為企業(yè)注入新的活力，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，再收回貸款，還到儲(chǔ)戶的手中，從中間獲取經(jīng)營利潤。盈余管理行為會(huì)使財(cái)務(wù)信息失真，然而在財(cái)務(wù)危機(jī)的驅(qū)使下會(huì)迫使企業(yè)進(jìn)行更多的盈余管理，由于大面積地進(jìn)行盈余管理，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“失真”進(jìn)而影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的準(zhǔn)確性。因此，從這個(gè)角度出發(fā)研究會(huì)使財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮更大的更有效的作用。筆者先基于財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，通過搜集我國16家上市銀行近5年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行分析，對本次基于財(cái)務(wù)指標(biāo)的危機(jī)預(yù)警模型進(jìn)行驗(yàn)證。為了能夠突出基于盈余管理視角下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型的準(zhǔn)確性，能夠較好地預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文將盈余管理通過盈余管理計(jì)量模型，將盈余管理程度計(jì)量出來。本文選用了/DA/(可操控性應(yīng)計(jì)利潤)作為衡量盈余管理程度的指標(biāo)，并把/DA/這一指標(biāo)加入到由單純財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建的預(yù)警系統(tǒng)中來觀察其對模型預(yù)測能力的改善效果。筆者從本次的研究中發(fā)現(xiàn)，將盈余管理指標(biāo)引入到Healy模型中完全可以提高財(cái)務(wù)模型對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力，其預(yù)測效果更好。


關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)危機(jī) 預(yù)警系統(tǒng) 盈余管理