中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘    要
　　　隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟(jì)的到來，極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，也是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。其根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。但是中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全等問題，嚴(yán)重限制和阻礙了其發(fā)展，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，所以完善中小企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤其必要與緊迫。如何在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的增長，內(nèi)部控制制度則成為規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此，對當(dāng)前中小企業(yè)存在的一些突出的內(nèi)部控制問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。
　　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；治理結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)管理
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
　　　
Small and medium-size enterprise internal control study
Abstract
　　　Along with the rapid development of social economy, the advent of knowledge economy, which greatly improved the social productive forces, but also to bring enterprise infinite development opportunities. Small and medium-sized enterprises in the national economy plays an important role in the national economy, and also is an important part of economic development and social stability plays an important role in promoting. The internal control is modern enterprises and institutions in economic activities administration widely adopted a control mechanism. Its ultimate purpose is to strengthen the enterprise management, improve economic benefit. The foundation is the enterprise internal division, Its core is the series with control function mode, measures and procedures. But small and medium-sized enterprise internal control and the imperfect problem, severe restrictions and hindered the development, from the actual look, many small and medium-sized enterprise internal control problem is very outstanding, which has affected the small and medium enterprise's economic benefit, hampered the development of small and medium enterprises, so perfect small and medium-sized enterprise internal control appear particularly necessary and pressing. How in the market competition of the survival of the fittest realize the expansion of small and medium-sized enterprise management and economic benefit of growth, internal control system has become the standard of small and medium-sized enterprises internal management, improve economic efficiency as the important guarantee. Therefore, the current smes some existing prominent internal control issues to discuss it is very necessary.
　　　Key words: Small and medium-sized enterprises (SME); The internal control; Governance structure; strengthen management
目    錄
摘    要 I
Abstract II
目    錄 I
1  緒    論 1
　　　1.1  研究目的和意義 1
　　　　　1.1.1  研究目的 1
　　　　　1.1.2  研究意義 1
　　　1.2  國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1
　　　　　1.2.1  國內(nèi)研究現(xiàn)狀 1
　　　　　1.2.2  國外研究現(xiàn)狀 2
　　　1.3  研究內(nèi)容及方法 2
　　　　　1.3.1  研究內(nèi)容 2
　　　　　1.3.2  研究方法 3
2  中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論 4
　　　2.1  中小企業(yè)理論 4
　　　　　2.1.1  中小企業(yè)涵義 4
　　　　　2.1.2  中小企業(yè)特點(diǎn) 4
　　　　　2.1.3  中小企業(yè)界定 4
　　　2.2  內(nèi)部控制理論 4
　　　　　2.2.1  內(nèi)部控制涵義 4
　　　　　2.2.2  內(nèi)部控制目標(biāo) 5
　　　　　2.2.3  內(nèi)部控制要素 5
3  中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 7
　　　3.1  沒有規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu) 7
　　　　　3.1.1  家族式管理普遍 7
　　　　　3.1.2  所有權(quán)和管理權(quán)高度統(tǒng)一 7
　　　3.2  內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)較低 7
　　　　　3.2.1  中小企業(yè)管理者素質(zhì)較低 7
　　　　　3.2.2  企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高 8
　　　3.3  企業(yè)內(nèi)部控制失效 8
　　　　　3.3.1  對內(nèi)控制度認(rèn)識產(chǎn)生誤區(qū) 8
　　　　　3.3.2  對內(nèi)控認(rèn)識存在著片面性 9
　　　3.4  審計(jì)職能被弱化 9
　　　　　3.4.1  對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能重視不夠 9
　　　　　3.4.2  外部審計(jì)對中小企業(yè)重視不足 9
　　　3.5  機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備達(dá)不到要求 10
　　　　　3.5.1  崗位設(shè)置缺乏牽制性 10
　　　　　3.5.2  重大事件的批準(zhǔn)與執(zhí)行沒有做到制約分離 10
4  解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策 11
　　　4.1  規(guī)范管理模式 11
　　　　　4.2.1  盡量解決產(chǎn)權(quán)單一或產(chǎn)權(quán)不清問題 11
　　　　　4.2.2  治理所有權(quán)和管理權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式 11
　　　4.2  強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能 11
　　　　　4.2.1  提高中小企業(yè)管理者的管理素質(zhì) 11
　　　　　4.2.2  提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)控知識水平 11
　　　4.3  建立并完善企業(yè)內(nèi)控制度 12
　　　　　4.3.1  建立一個(gè)有效的會計(jì)系統(tǒng) 12
　　　　　4.3.2  建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制 12
　　　4.4  加強(qiáng)對內(nèi)外審計(jì)職能的重視 12
　　　　　4.4.1  建立并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng) 12
　　　　　4.4.2  政府及相關(guān)部門加強(qiáng)對中小企業(yè)的外部審計(jì) 13
　　　4.5  加強(qiáng)各項(xiàng)職責(zé)的制約分離 13
　　　　　4.5.1  著重解決企業(yè)內(nèi)不相容職務(wù)分離的問題 13
　　　　　4.5.2  建立組織規(guī)劃控制機(jī)制 13
5  中小企業(yè)內(nèi)部控制案例 14
　　　5.1  案例背景 14
　　　5.2  案例分析 14
　　　5.3  解決方案 15
結(jié)    論 16
參考文獻(xiàn) 17
致    謝 18
附    錄 19