上市公司審計風(fēng)險面面觀


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我國資本市場的發(fā)展,為注冊會計師及其會計師事務(wù)所的發(fā)展提供了廣闊的天地和舞臺,但隨著我國資本市場規(guī)范化程度的提高,注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)特別是上市公司審計業(yè)務(wù)時,面臨著很大的審計風(fēng)險。筆者結(jié)合近年來我國上市公司審計實務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險情況,暫將其歸納為十大審計風(fēng)險。
??１ 不合理關(guān)聯(lián)交易中的審計風(fēng)險。我國大多數(shù)上市公司利用與改組前母公司及其下屬公司之間存在的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易,利用關(guān)聯(lián)方購銷、轉(zhuǎn)嫁費用負擔(dān)等手段調(diào)節(jié)其報告業(yè)績。如低價向關(guān)聯(lián)方購買原材料,高價向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)品;無償占用關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn);集團公司將獲利能力強的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)以低收益形式讓上市公司托管,以填充上市公司利潤等。但上市公司在對關(guān)聯(lián)交易的披露上大多簡單含糊,故意避開實質(zhì)性內(nèi)容。對此,注冊會計師首先應(yīng)讓上市公司提供關(guān)聯(lián)方及其