現(xiàn)行增值稅存在的問(wèn)題及解決對(duì)策綜述


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　　一、問(wèn)題　　(一)增值稅的征收范圍過(guò)窄，在稅制結(jié)構(gòu)和管理萬(wàn)面存在的問(wèn)題　　1、貨幣運(yùn)輸收入沒(méi)征增值稅而征了營(yíng)業(yè)稅，其實(shí)質(zhì)是對(duì)增值稅制體系的割裂。因?yàn)樨浳镞\(yùn)輸是貨物生產(chǎn)流通的中介環(huán)節(jié)，在這個(gè)環(huán)節(jié)不征增值稅而征營(yíng)業(yè)稅，人為地割斷了增值稅專用發(fā)票鏈條式管理的稅制體系。運(yùn)輸單位購(gòu)進(jìn)的配件、修理支出、燃料費(fèi)用等均屬于投入物，本身都負(fù)擔(dān)了增值稅，且對(duì)運(yùn)費(fèi)部分國(guó)家也作了準(zhǔn)予抵扣10%的規(guī)定，而對(duì)運(yùn)費(fèi)國(guó)家只征收3%的營(yíng)業(yè)稅，從這個(gè)角度看，國(guó)家是征了稅還是退了稅都很難說(shuō)。作為繳納增值稅企業(yè)，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用只扣10%的增值稅是扣除不到位，加重了企業(yè)增值額的稅負(fù)，顯然，從稅制的角度講，不合理的因素已顯而易見(jiàn)。從管理角度來(lái)講，由于運(yùn)輸費(fèi)用和貨物價(jià)格劃分清，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)了很大的麻煩，盡管國(guó)家作了混合銷售行為的征稅規(guī)定，但實(shí)際中是很難劃分的，作為納稅人來(lái)說(shuō)無(wú)論按照一般納稅人計(jì)算的稅負(fù)，還是按小規(guī)模納稅人計(jì)算的稅負(fù)，都比營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的稅負(fù)重要，加之增值稅和營(yíng)業(yè)稅分別由國(guó)稅、地稅兩個(gè)稅務(wù)執(zhí)法部門分別管理，使國(guó)地稅兩家在這個(gè)問(wèn)題上產(chǎn)生扯皮現(xiàn)象，其實(shí)質(zhì)不是國(guó)稅、地稅兩家的問(wèn)題，而是一個(gè)稅制問(wèn)題，只有徹底改革稅制才能徹底解決這個(gè)問(wèn)題。　　2、建筑業(yè)應(yīng)列入增值稅的征稅范圍。建筑業(yè)消耗著大量的建筑材料，而這些建筑材料在我國(guó)都屬于應(yīng)征收增值稅的貨物，只有把建筑業(yè)列入增值稅的征稅范圍，才有利于國(guó)家對(duì)建筑材料銷售單位的稅收管理，減少銷售建筑材料而造成的稅收流失。　　(二)抵扣范圍方面的間題　　目前，我國(guó)采用生產(chǎn)型增值稅，固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，這對(duì)加強(qiáng)控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，避免給財(cái)政宏觀財(cái)力平衡造成過(guò)大壓力，是有積極意義的;但是，生產(chǎn)型增值稅使得生產(chǎn)成本中的增值稅抵扣不徹底，導(dǎo)致重復(fù)征稅及稅負(fù)分配不均問(wèn)題較為